Кантроль фінансаў, яго віды, мэта. Сістэма фінансавага кантролю. Фінансавы кантроль і аўдыт

Фінансавы кантроль і аўдыт - важнейшыя сродкі забеспячэння законнасці дзейнасці дзяржавы і яго структур у цэлым, арганізацый і грамадзян у прыватнасці. Яны мяркуюць праверку мэтазгоднасці размеркавання і выкарыстання сродкаў. Разгледзім далей падрабязна, што сабой уяўляе сістэма фінансавага кантролю, якія метады праверкі існуюць, хто ўпаўнаважаны весці рэвізійную дзейнасць.

Прызначэнне і задачы

Мэта фінансавага кантролю складаецца ў праверцы адпаведнасці выконваемых аперацый грашовых сродках. У якасці асноўных задач варта вылучыць:

1. Праверку выканання абавязацельстваў перад органамі тэрытарыяльнага самакіравання і дзяржавай грамадзянамі і арганізацыямі.
2. Нагляд за выкананнем правілаў ажыццяўлення грашовых аперацый, разлікаў і захоўвання сродкаў.
3. Праверку правільнасці выкарыстання муніцыпальнымі і дзяржаўнымі прадпрыемствамі фінансавых рэсурсаў, якія знаходзяцца ў іх аператыўным кіраванні або гаспадарчым веданні.
4. Прадухіленне і ліквідацыю парушэнняў правілаў.
5. Выяўленне ўнутраных вытворчых рэзерваў.

Рэалізацыя названых задач забяспечвае ўмацаванне дысцыпліны, якая, у сваю чаргу, выступае адной з бакоў законнасці. Фінансавы кантроль з'яўляецца эфектыўным інструментам, з дапамогай якога правяраецца выкананне прадугледжанага правапарадку ў ходзе дзейнасці суб'ектаў. Ён дазваляе ацаніць выніковасць і абгрунтаванасць дзеянняў, адпаведнасць іх інтарэсам дзяржавы.

Віды кантролю фінансаў

Класіфікацыя фармуецца па розных крытэрах. У залежнасці ад часу выканання адрозніваюць наступную, якая цячэ і папярэднюю праверкі. У апошнім выпадку працэдура праводзіцца да здзяйснення аперацый, звязаных з фарміраваннем, размеркаваннем і выкарыстаннем фондаў. Гэты тып праверкі мае вялікае значэнне ў прадухіленні парушэнняў дысцыпліны. Бягучы фінансавы кантроль ажыццяўляюць падчас здзяйснення аперацый. Наступная праверка выконваецца пасля вырабленых дзеянняў. У гэтым выпадку ацэньваецца стан дысцыпліны, ўсталёўваюцца парушэнні, выяўляюцца спосабы папярэджання і прымаюцца меры па іх ліквідацыі. Адрозніваюць таксама ініцыятыўную і абавязковую праверкі. Апошняя выконваецца або ў адпаведнасці з патрабаваннямі закона, або на падставе рашэння кампетэнтных інстанцый. У залежнасці ад органаў, якія ініцыююць працэдуру, існуюць наступныя віды кантролю фінансаў:

1. Прэзідэнцкі.
2. Прадстаўнічых органаў мясцовай адміністрацыі або дзяржулады.
3. Грамадскі.
4. Незалежны.
5. Ўнутрыгаспадарчы і ведамасны.
6. Выканаўчых органаў агульнай кампетэнцыі.

Ведамасны кантроль фінансаў выконваецца адпаведнай інстанцыяй і накіраваны на праверку дзейнасці суб'ектаў, якія ўваходзяць у іх сістэму. Ён аналагічны працэдуры ў структуры рэлігійных або грамадскіх арганізацый. Некаторае падабенства мае таксама ўнутраны фінансавы кантроль.

дадаткова

Формы бюджэтнага кантролю фінансаў вызначаюцца ў арт. 265 БК. Да іх адносяць:

1. Папярэднюю праверку, якая выконваецца ў працэсе абмеркавання праекта плана артыкулаў расходаў і даходаў.
2. Бягучую рэвізію. Яна вырабляецца пры разглядзе асобных пытанняў, якія тычацца выканання бюджэту.
3. Наступную праверку. Яе выконваюць пры разглядзе і зацвярджэнні справаздачнай дакументацыі па выкананні бюджэтаў.

дзяржаўная праверка

Такі фінансава-бюджэтны кантроль выконваецца заканадаўчымі, выканаўчымі (у тым ліку створанымі спецыяльна) федэральнымі органамі ўлады. Асаблівае значэнне ў дадзенай вобласці мае Указ кіраўніка дзяржавы, які рэгламентуе меры забеспячэння такой праверкі. У дакуменце сказана, што працэдура накіравана на кантроль выканання федэральнага фінансавага плана і плана пазабюджэтных фондаў, арганізацыі грашовага звароту. Падчас яе правяраецца стан дзяржпазыкі, рэзерваў краіны, выкарыстанне крэдытных рэсурсаў. Разам з гэтым вядзецца нагляд за прадастаўленнем ільгот і пераваг у сферы грашовага звароту.

суб'екты

У заканадаўстве ўстаноўлена размежаванне функцый і паўнамоцтваў структур, якія выконваюць фінансава-эканамічны кантроль. Гэтыя суб'екты вызначаюцца нормамі. Ажыццяўленне фінансавага кантролю ўскладзена на:

• Падліковую палату РФ.
• ЦБ.
• Мінфін.
• Федэральную службу нагляду і маніторынгу.
• Кантрольна-рэвізійныя структуры выканаўчых органаў.
• Мытную службу.
• Іншыя ўпаўнаважаныя інстанцыі.

Дзяржаўны кантроль фінансаў могуць выконваць і прадстаўнічыя органы ўлады.

Внутриструктурная праверка

Такі кантроль фінансаў выконваецца ў:

• Камітэтах.
• Міністэрствах.
• Рэлігійных / грамадскіх арганізацыях і іншых суб'ектах, якія ўваходзяць у ведамасную структуру.

Правядзенне фінансавага кантролю ўскладаецца ў гэтым выпадку на кіраўнікоў адпаведных аб'яднанняў, спецыяльна створаных рэвізійных падраздзяленняў, якія падпарадкоўваюцца звычайна непасрэдна начальніку міністэрства, камітэта або іншага, названага вышэй суб'екта. Служба структуры АУС выконвае рэвізіі дзейнасці структурных адзінак міністэрстваў, якія выкарыстоўваюць дзяржаўныя сродкі, не менш разы на год. Пазапланавая праверка вырабляецца на падставе ўказанні вышэйстаячых кіраўнікоў, рашэнняў судова-следчых інстанцый, а таксама ў выпадку змены начальніцкага складу або ліквідацыі падраздзялення. Працягласць рэвізіі - не больш за 40 дзён. Падаўжэнне гэтага перыяду дапускаецца па дазволе кіраўніка, ініцыяванай праверку. Такі кантроль фінансаў выконваецца для:

• Выяўлення выпадкаў недастач і крадзяжу грошай і матэрыяльных каштоўнасцяў, iншых парушэнняў дысцыпліны ў сферы грашовага звароту.
• Распрацоўкі прапаноў па ліквідацыі прычын і абставінаў здзяйснення неправамерных дзеянняў.
• Прыняцця мер для спагнаньня з вінаватых нанесенай шкоды і гэтак далей.

Ўнутраны фінансавы кантроль ўстановы

Ён выконваецца ў адпаведнасці з палажэннямі ФЗ № 119. Фінансавы кантроль і аўдыт арганізацый ўяўляе сабой дзейнасць незалежных службаў і асоб. У ходзе такіх рэвізій правяраецца:

• Бухгалтарская справаздачнасць.
• Плацежна-разліковая дакументацыя.
• Падатковая дэкларацыя.
• Выкананне іншых фінансавых абавязацельстваў i патрабаванняў гаспадарчага суб'екта.

спецыфіка дзейнасці

Выконваць такія праверкі мае права інстанцыі, якія маюць на гэта адпаведны дазвол. Атэставаныя асобы, якія жадаюць ажыццяўляць гэтую дзейнасць самастойна, могуць пачаць працу пасля працэдуры дзяржрэгістрацыі ў якасці прадпрымальніка, атрымання ліцэнзіі і ўнясення звестак у дзяржрэестр фірмаў. Дазвалялыя дакументы выдаюцца:

1. Цэнтрабанкам (для рэвізій банкаў).
2. Дэпартаментам па страхавым наглядзе (для праверкі страхавых кампаній).
3. Мінфінам (для рэвізій інвестыцыйных фондаў, біржаў і выканання агульных праверак).

Тыпы незалежных працэдур

Незалежны кантроль фінансаў прадпрыемства можа быць ініцыятыўным і абавязковым. Першы выконваецца непасрэдна па рашэнні самога суб'екта. Абавязковы фінансавы кантроль устаноў вырабляецца па даручэнні:

• Следчага.
• Органа дазнання.
• Суда.

ФЗ № 119 падрабязным чынам рэгламентуе пытанні, якія тычацца аплаты дзейнасці рэвізора, адказнасці суб'екта за ўхіленне ад выканання абавязковых праверак, парадку атэстацыі кампаніі на права весці кантрольную дзейнасць.

якасць праверкі

Сістэма фінансавага кантролю функцыянуе ў адпаведнасці з жорсткімі патрабаваннямі заканадаўства. Якасць выкананай незалежнай рэвізіі можа правярацца органам, упаўнаважаным на выдачу ліцэнзій, па патрабаванні самага правяраемага суб'екта, па прапанове або ініцыятыве пракурора. Пры выяўленні памылак у ходзе ажыццяўлення фінансавага кантролю, якія прывялі да страт для суб'екта небудзь дзяржавы, з выканаўцы могуць спаганяцца:

1. Поўны памер панесеных страт.
2. Затраты на выкананне паўторнай праверкі.
3. Штраф за парушэнні, які адлічваецца ў бюджэт.

Спагнанне ажыццяўляецца ў судовым парадку.

Незалежная праверка: асаблівасці выканання

Аўдыт на практыцы падзяляюць на некалькі этапаў:

1. Ацэнка кліенцкіх патрэбаў.
2. Фарміраванне груп выканаўцаў і вызначэнне задач.
3. Планаванне праверкі.
4. Ацэнка ўнутранага кантролю.
5. Выяўленне рызыкі.
6. Выкананне агульных і істотных працэдур.
7. Складанне зводнай справаздачы.
8. Заключнае нараду.
9. Аналіз вынікаў.

патрэбы кліента

Гэты этап лічыцца падрыхтоўчым. У рамках яго выканаўца павінен выявіць запыты і патрэбы суб'екта, знайсці аптымальныя спосабы для іх задавальнення. Для эфектыўнай рэалізацыі гэтага этапу праводзяцца гутаркі з супрацоўнікамі, самім кіраўніком. Да выканання першага этапу мэтазгодна прыцягнуць адпаведных служачых (падатковых работнікаў, кансультантаў і інш.). Іх вопыт працы з папярэднімі заказчыкамі, а таксама іх навыкі дазволяць максімальна поўна забяспечыць задавальненне кліенцкіх патрэбаў.

планаванне

Яго праводзяць у рамках першага нарады групы. На ім кожны супрацоўнік, прыцягнуты да працы, прадастаўляе сабраныя на першым этапе звесткі. Планаванне прадугледжвае распрацоўку стратэгіі аўдытарскай праверкі. Яна павінна максімальна адпавядаць выяўленых патрэбаў кліента. Акрамя гэтага, стратэгія павінна ўлічваць верагоднасць рызыкі і эканамічныя аспекты працы. На першым нарадзе павінны прысутнічаць служачыя заказчыка, супрацоўнікі, якiя выконваюць праект. У канцы пасяджэння павінны быць устаноўлены тэрміны, графік, вынікі праверкі, разгледжаны іншыя пытанні, якія маюць значэнне ў працы.

Ацэнка ўласных рэвізійных сродкаў кампаніі

У рамках аўдытарскай дзейнасці выканаўцы павінны мець уяўленне аб істотных кантрольных працэдурах, якія выкарыстоўвае кліент у сваёй фірме. Да іх, у ліку іншага, адносяць працэс закрыцця бухгалтарскай справаздачнасці. Выканаўца павінен вызначыць тыя працэдуры, якія аказваюць уплыў на істотныя артыкулы справаздачнасьці. На дадзеным этапе выконваецца падрыхтоўка або абнаўленне дакументацыі, у тым ліку апісанні, формы аналізу для ўсіх працэдур.

верагоднасць рызыкі

Абавязковым мерапрыемствам пры выкананні аўдыту выступае ацэнка эфектыўнасці кантрольных сродкаў, выяўленых у істотных працэдурах уласнай праверкі кампаніі. Выканаўца вырабляе таксама выбарачную ацэнку метадаў, якія валодаюць усёабдымнай характарам. Гэта неабходна для вызначэння іх ступені надзейнасці і дакладнасці, памяншэння аб'ёму аўдытарскай працы.

Агульныя і істотныя працэдуры

Выкананне астатніх дзеянняў накіравана на далейшае зніжэнне аўдытарскага рызыкі да аптымальнага ўзроўню. Яны вырабляюцца на падставе вынікаў агульных і выбарачных праверак папярэдніх этапаў, у адпаведнасці з распрацаванай стратэгіяй. У рамках агульных і істотных працэдур могуць выконвацца даследаванні дэталёвых дадзеных і аналіз, калі першасная інфармацыя ацэненая як надзейная.

зводны справаздачу

Пры яго складанні аналізуюцца магчымасці і рызыкі суб'екта, абагульняюцца вынікі аўдыту. Для гэтага:

1. Абмяркоўваюцца і вырашаюцца істотныя пытанні, выяўленыя ў рамках праверкі.
2. Рэгулююцца аўдытарскія рызыкі, устаноўленыя пры планаванні і ацэнкі стану сродкаў кантролю ў кампаніі.
3. Апісваюцца дапаўненні, якія неабходна ўключыць у справаздачнасць кліента.
4. Ажыццяўляецца агульная аналітычная праверка бухгалтарскай дакументацыі.
5. Фармулюецца зняволенне.

завяршальнае нараду

Яно, як і папярэдняе, праводзіцца з удзелам адпаведных служачых кампаніі заказчыка. У рамках нарады абмяркоўваюцца і аналізуюцца наступныя пытанні:

1. Праекты бухгалтарскай справаздачнасці.
2. Ліст кіраўніку.
3. Праблемы, выяўленыя ў працэсе праверкі і метады іх рашэння.
4. Пытанні па падаткаабкладанні.
5. Іншыя нявырашаныя праблемы (пры наяўнасці).

Да моманту завяршэння нарады прысутныя на ім супрацоўнікі павінны прыйсці да аднаго разуменню ўсіх пытанняў, якія абмяркоўваюцца. Разам з гэтым на паседжанні павінен быць прадстаўлены канчаткова зацверджаны пералік папраўчых праводак з выкананымі разлікамі і суправаджальнымі тлумачэннямі і іншыя неабходныя каментары. Мэтазгодна праводзіць завяршальнае нараду да сцвярджэння зняволення.

вынікі працы

Па завяршэнні аўдытарскай праверкі павінна быць прааналізавана дзейнасць выканаўцаў, якія ўваходзілі ў склад групы. Іх праца ацэньваецца ў плане эфектыўнасці адміністравання распрацаваным праектам і выканання рэвізіі. У выпадку выяўлення недахопаў у дзейнасці іх мэтазгодна разабраць на агульным нарадзе.

Нагляд банкаўскіх і крэдытных арганізацый

Фінансавы кантроль гэтымі суб'ектамі выконваецца ў працэсе аперацый па крэдытаванні, інвесціраванню, разліках. Банкаўскі нагляд неабходны для забеспячэння эфектыўнага выкарыстання пазыковых сродкаў. Ён арыентаваны на ўмацаванне фінансавай дысцыпліны.

Ролю праверкі ў агульнай плацежнай структуры

Фінансава-гаспадарчы кантроль выступае ў якасці аднаго з найважнейшых звёнаў плацежнай сістэмы. За кошт яго выканання забяспечваецца правільнасць, паўната і своечасовасць фарміравання даходаў, дакладнасць і абгрунтаванасць выдаткаў. Эфектыўнасць праверкі лічыцца абавязковай умовай паспяховай сацыяльнай і эканамічнай палітыкі, стабільнага функцыянавання адміністрацыйнага апарата. Рэвізія накіравана таксама на выяўленне неадпаведнасцяў у дзейнасці арганізацый існуючым патрабаванням заканадаўства. Фінансавы кантроль прадпрыемства выконваецца адносна ўсёй яго дзейнасці ў цэлым, яго асобных структурных падраздзяленняў. Рэвізіі падвяргаецца ў першую чаргу праца бухгалтэрыі. Праверка ў абавязковым парадку таксама тычыцца фінансавых і іншых эканамічных службаў кампаніі. Гэта дазваляе своечасова выявіць парушэнні, прыцягнуць вінаватых да адказнасці.

падліковая палата

Яна выступае ў якасці вядучага кантрольна-рэвізійнага органа ў краіне. У адпаведнасці з БК, ўсталёўваюцца паўнамоцтвы Падліковай палаты. У прыватнасці, яна кантралюе выкананне фінансавага плана, стан пазабюджэтных фондаў, знешняга і ўнутранага доўгу, парадак прадастаўлення падатковых ільгот.

Мінфін

Згодна з ўрадавага з пастановай № 329 ад 30 чэрвеня 2004 г. Міністэрства фінансаў выступае як федэральны выканаўчы орган, які рэалізуе функцыі па распрацоўцы дзяржпалітыкі і нарматыўным рэгуляванні ў сферах:

1. Банкаўскай, валютнай, страхавой, падатковай, бюджэтнай дзейнасці.
2. Бухгалтарскай справаздачнасці і ўліку.
3. Аўдытарскай дзейнасці.
4. Перапрацоўкі, вытворчасці і звароты каштоўных металаў і камянёў.
5. Мытных плацяжоў і ўстанаўлення кошту перавозяцца транспартных сродкаў і тавараў.
6. Інвесціравання сродкаў у назапашвальную частку пенсіі.
7. Правядзення і арганізацыі латарэй.
8. Выпуску і абароту паліграфіі.
9. Фінансавання дзяржслужбы.
10. Процідзеяння легалізацыі злачынных даходаў і падтрымання тэрарызму.

Мінфін каардынуе i кантралюе дзейнасць ФНС, Службаў па страхавому і бюджэтным наглядзе і маніторынгу. Міністэрства вядзе праверку выканання нарматыўных актаў па пытаннях, што тычацца разліку і спагнання плацяжоў, ўстанаўлення кошту перавозяцца транспартных сродкаў і тавараў Мытнай службай. У сваёй дзейнасці Мінфін кіруецца палажэннямі Канстытуцыі, галіновымі ФЗ, актамі прэзідэнта і ўрада, міжнароднымі дамовамі. Праца міністэрства праводзіцца ва ўзаемадзеянні з іншымі выканаўчымі органамі федэральнага і рэгіянальнага, муніцыпальнага узроўняў, грамадскімі арганізацыямі і іншымі аб'яднаннямі.

Іншыя суб'екты

Прадстаўнічыя органы ў ходзе правядзення фінансавага кантролю могуць атрымліваць ад выканаўчых структур ўсіх матэрыялаў, патрэбных для зацвярджэння фінансавых планаў і рэвізіі іх выканання. Федэральным казначэйствам выконваецца бягучая і папярэдняя праверка аперацый са сродкамі атрымальнікаў і распарадчыкаў (галоўных у тым ліку). Апошнія выконваюць рэвізію выкарыстання паступленняў атрымальнікамі. Галоўныя распарадчыкі ўпаўнаважаны на правядзенне кантролю ў падведамных муніцыпальных і дзяржаўных арганізацыях, бюджэтных ў тым ліку.

метады

Кантроль фінансаў можа праводзіцца рознымі спосабамі. Да асноўных з іх адносяць:

• Рэвізіі.
• Аналіз.
• Праверку.
• Абследаванне.
• Назіранне і пр.

Найбольш распаўсюджаным метадам лічыцца рэвізія. Яна прадугледжвае праверку першаснай дакументацыі, у адпаведнасці з якой выконваліся фінансавыя і іншыя аперацыі. Рэвізія таксама тычыцца дадзеных складскога і бухгалтарскага ўліку. У рамках гэтай працэдуры выконваюцца інвентарызацыі. Рэвізія можа быць комплекснай (франтальнай) і выбарачнай. Па выніках мерапрыемства складаецца акт, у які ўносяцца дадзеныя праверкі. На падставе гэтага дакумента прымаюцца меры для ліквідацыі парушэнняў (калі яны былі выяўлены). Назіранне арыентавана на азнаямленне са станам эканамічнай дзейнасці суб'екта. У рамках абследавання могуць выкарыстоўвацца такія прыёмы, як апытанне і анкетаванне. Такая праверка выконваецца на месцы. Аналізу падвяргаюцца расходныя, справаздачныя і балансавыя дакументы. Усе гэтыя метады накіраваны на выяўленне неадпаведнасцяў патрабаванням закона і парушэнняў дысцыпліны.

заключэнне

Кантроль фінансаў займае найважнейшая становішча ў аплатнай структуры дзяржавы. Ён можа выконвацца рознымі спосабамі і службамі, закранаць розныя суб'екты. Аднак, па-за залежнасці ад гэтага, кантроль фінансаў мае на мэце выяўлення парушэнняў, ліквідацыі іх, праверку адпаведнасці дзейнасці па распараджэнні сродкамі патрабаванням заканадаўства. Эфектыўная і своечасовая праверка дазваляе забяспечыць стабільную работу арганізацый, дзяржаўных структур. Гэта мае найважнае значэнне для ўмацавання эканамічнага стану краіны.