Валютны рэзідэнт: паняцце ў расійскім заканадаўстве

У мэтах узмацнення жорсткасці валютнага кантролю ў заканадаўчыя акты былі ўнесены змены. У прыватнасці, яны датычацца вызначэння тэрміна «валютны рэзідэнт». Ад яго правільнай трактоўкі шмат у чым залежыць падаткаабкладанне даходаў грамадзян.

паняцце

Тэрмін «рэзідэнт" прадстаўлены ў заканадаўстве не толькі ў дачыненні да падатковага, але і валютнага кантролю. Новы закон «Аб валютных рэзідэнтах» (рэдакцыя 2012 года) прадугледжвае, што не з'яўляюцца грамадзянамі РФ асобы, якія выехалі за межы краіны больш за год таму і больш не з'яўляліся ў Расіі. Пры гэтым не мае значэння, якая канкрэтна віза ў чалавека: студэнцкая, турыстычная або якая дае права на візіт да сваякоў. У нарматыўных актах гаворыцца пра "пастаянны» або «часовым» знаходжанні ў іншай краіне, але ні ў адным з іх не гаворыцца пра «бесперапыннасці». Гэта значыць грамадзян РФ, які пражывае ў іншай краіне, які хаця б адзін дзень у годзе прыедзе на радзіму, страціць статус нерэзідэнта. Але некаторыя юрысты лічаць, што трэба звяртаць увагу на факт рэгістрацыі па месцы жыхарства. Калі чалавек мігруе ў іншую краіну, ён выпісваецца з жылля ў РФ. Адсачыць яго кароткачасовыя візіты на Радзіму складана.

Паняцце «валютнага рэзідэнта» было прадстаўлена ў заканадаўстве і раней. Тады яно было не менш запутано. У прыватнасці, да гэтай катэгорыі грамадзян можна было аднесці ўсіх асоб з адкрытымі доўгатэрміновымі візамі ў замежным пашпарце, нават калі яны імі ні разу не скарысталіся.

Хто з'яўляецца валютным рэзідэнтам РФ :

• асобы, у якіх ёсць від на жыхарства ў Расіі;
• юрыдычныя асобы, зарэгістраваныя ў РФ;
• муніцыпальныя суб'екты РФ.

Мітусня вакол трактоўкі дадзенага тэрміна не выпадковая. Колькасць абавязкаў у грамадзян РФ з кожным годам павялічваецца.

абавязкі рэзідэнта

1. Апавяшчаць аб адкрыцці і закрыцці рахунку ў замежных банках. За парушэнне патрабавання прадугледжаны штраф у памеры пяці тысяч руб.
2. Не дапускаць паступленне на рахунак сум ад незаконных аперацый, у прыватнасці, даходу ад продажу маёмасці. За парушэнне патрабавання валютны рэзідэнт абавязаны выплаціць штраф у суме 75% ад аб'ёму здзелкі.
3. З 2015 года фізічныя асобы абавязаны штогод (да 1 чэрвеня) прадастаўляць справаздачы аб руху сродкаў. За першаснае парушэнне прадугледжанага парадку прадугледжаны штраф у суме 3 тыс. Руб., А за паўторнае - 20 тыс. Руб.

як даваць справаздачу

Справаздача можна скласці ў папяровым выглядзе і перадаць непасрэдна ў ФНС або адправіць праз асабісты кабінет на сайце падаткаплацельшчыка. На першым лісце змяшчаецца інфармацыя аб заяўніку, а на другім - аб валютным рахунку. На кожны кошт прадастаўляецца асобны экзэмпляр другога ліста. ФНС ў рамках сваіх паўнамоцтваў можа запатрабаваць дадатковыя дакументы, якія пацвярджаюць правядзенне аперацыі. На іх падрыхтоўку даецца тыдзень. У прыватнасці, могуць запатрабаваць:

• Справаздача аб руху сродкаў па ліку (лепш загадзя запытаць у банку) прымаецца таксама ў электронным выглядзе.

• Натарыяльна копіі дакументаў з банка і іх завераны пераклад на рускую мову.
• Дэкларацыі, пашпарты здзелак і дагавора, па якіх падатковая можа запытваць інфармацыю.

Пасля прадастаўлення справаздачы па любых даходах валютны рэзідэнт абавязаны заплаціць НДФЛ. Заканадаўча прадугледжана падаткаабкладанне дывідэндаў (13% і 15% адпаведна для рэзідэнтаў і нерэзідэнтаў), даходаў ад аперацый з ЦБ:

• 13% для фіз. асоб - рэзідэнтаў (30% - для нерэзідэнтаў);
• 20% для юр. асоб - (не) рэзідэнтаў.

Каб пазбегнуць падвойнага заканадаўства, Расія заключыла з 80 краінамі свету пагаднення. Па некаторых відах даходаў рэзідэнт можа аплачваць падаткі толькі ў краіне знаходжання. Напрыклад, калі падаткаплатнік заплаціў у краіне знаходжання падатак на даход ад арэнды па стаўцы больш за 13%, у РФ плаціць нічога не трэба. Але каб у ФНС не ўзнікала пытанняў, лепш прадаставіць копію замежнай падатковай дэкларацыі і плацежных дакументаў. Калі кіраваннем нерухомасцю займаецца давернае твар, то даведку трэба атрымаць менавіта ў яго, так як у дадзенай сітуацыі ён і з'яўляецца падатковым агентам.

Яўка з павіннай

Пазбегнуць прэтэнзій па выплаце зборах за папярэднія гады можна з дапамогай амністыі капіталу - падаць да 1 ліпеня спецдекларацию, у якой пазначыць рэшту па ліку і прыкласці апавяшчэнне аб яго адкрыцці.

Амністыя капіталу таксама распаўсюджваецца на незаконныя аперацыі. На замежны рахунак можна пералічваць зарплату, камандзіровачныя, сацвыплаты. У краінах АЭСР і ФАТФ дапускаецца таксама залічэнне пазык у валюце, даходу ад здачы маёмасці ў арэнду, купоннага даходу. Аднак пералічваць гранды і прыбытак ад продажу маёмасці забаронена. За парушэнне гэтага патрабавання пагражае штраф у памеры 75% ад сумы здзелкі. На практыцы гэта выглядае так. Калі на замежны рахунак паступіў даход у $ 100 ад рэалізацыі ЦБ, то $ 75 будзе накіравана на пагашэнне штрафу. Але калі паспець да 1 чэрвеня падаць спецдекоарацию, то адказнасці можна будзе пазбегнуць.

адміністрацыйная адказнасць

Валютны рэзідэнт (нерэзідэнт) нясе адказнасць толькі за тыя правапарушэння, у дачыненні да якіх устаноўлена яго віна (арт. 1.5 КаАП). Пры гэтым пастанова аб правапарушэнні можа быць вынесена па заканчэнні 2-3 месяцаў з дня яго здзяйснення. У рамках разгляданага ў судзе справы тэрміны адказнасці павялічаны да двух гадоў.

Калі ФНС самастойна даведаецца аб наяўнасці валютнага рахунку, то рэзідэнту будзе выстаўлены штраф у суме 5 тыс. Руб. Калі ён зробіць справаздачу адразу пасля дэдлайну, то ёсць 1 чэрвеня, то сума будзе паменшаная роўна ў 5 разоў.

Калі валютны рэзідэнт не паспеў пасля атрымання запыту прадаставіць справаздачу, штраф складзе 300 рублёў (пры наяўнасці пратэрміноўкі ў дзесяць дзён) і 2,5 тыс. Руб. (Пры затрымкі на больш працяглы перыяд). За паўторнае парушэнне прадугледжаны штраф у 20 тыс. Руб.

Калі валютны рэзідэнт не паведаміў пра адкрыцці рахунку, але будзе пастаянна атрымліваць на яго даход, то гэта расцэньваецца як ўхіленне ад выплаты падаткаў. ФНС ўсё роўна абавяжа заплаціць зборы і накладзе штраф у суме 100-300 тыс. Руб.

праверка

Як ФНС даведаецца пра тое, што валютны рэзідэнт (фізічная асоба) мае замежны конт? Пакуль толькі ад падаткаплацельшчыка. З 2018 года, РФ далучаецца да аўтаматычнай сістэме абмену інфармацыяй па падатковых пытаннях. Таму даведвацца інфармацыю органы ФНС будуць своечасова.

Бываюць сітуацыі, калі валютны рэзідэнт сам зацікаўлены ў інфармаванні ФНС аб адкрыцці рахунку. Напрыклад, каб перавесці сродкі са свайго рахунку ў РФ у замежны банк, трэба падаць апавяшчэнне ФНС аб адкрыцці такога з паметкай аб прыняцці дакумента. Гэта абавязковае патрабаванне для ўсіх кліентаў. Жадаючы абысці яго, грамадзяне пераводзяць сродкі на рахункі трэціх асоб. Але заканадаўствам некаторых краін дапускаецца толькі паступленне сродкаў на свой рахунак з пацвярджэннем паходжання грошай.

У зону рызыкі таксама патрапілі грамадзяне, якія раней апавяшчалі пра замежны рахунках, да 2015 года іх не зачынілі і ў тэрмін не далі інфармацыю. У дачыненні да такіх асоб можа быць распачата справа аб адміністрацыйным правапарушэнні з накладаннем штрафу ў 10 тыс. Руб. і забаронай на выезд з тэрыторыі РФ.

Заробак у замежнай кампаніі

Атрымліваць зарплату можна і за мяжой. Пры гэтым пажадана адсутнічаць на Радзіме больш, чым 183 дзён у годзе. У такім выпадку чалавек здымаецца з рэгістрацыі ў РФ. Казаць аб валютным рэзідэнцтва не прыходзіцца. Кароткачасовыя візіты ні да чаго не абавязваюць. Запатрабаваць рэгістрацыю на мытні могуць толькі пры паездках на тэрмін ад 90 дзён. У астатніх выпадках даваць справаздачу па замежных рахунках не трэба.

гандаль ЦБ

Толькі ў краінах АЭСР і ФАТФ на рахунак можна залічаць купонным, працэнтны даход па аперацыях з ЦБ, выплаты па аблігацыях, даход ад давернага кіравання. Усе гэтыя здзелкі абкладаюцца па стаўцы 13%. Падатак спаганяецца таксама і з курсавых розніц. Таму стаўка падаткаабкладання разлічваецца зыходзячы з переконвертированной сумы.

З 2018 года павінны ўступіць у сілу змены, якія тычацца залічэння на рахунак даходу ад продажу ЦБ. На сённяшні дзень такія здзелкі забароненыя па рахунках, адкрытых у любой краіне свету. Варта таксама адзначыць, што пагашэнне аблігацый не з'яўляецца продажам ЦБ. На такія аперацыі валютныя абмежаванні не распаўсюджваюцца.

карысныя рэсурсы

Па-першае, рэзідэнты павінны ў абавязковым парадку стварыць асабісты кабінет на сайце ФНС. Тады ўсе пытанні з фіскальнымі органамі можна будзе вырашыць не прыязджаючы ў РФ.

Ўлічвае запазычанасць па адміністрацыйных штрафаў можна на сайце «Федэральнай службы судовых прыставаў».

Часам лепш ануляваць статус валютнага рэзідэнта і зняцца з уліку, чым спрачацца з органамі ФНС.

выснову

Валютнае заканадаўства складзена такім чынам, каб у асоб наогул не ўзнікала жадання вывозіць капітал за мяжу. Стандартныя валютныя аперацыі паміж рэзідэнтамі можна правесці без дадатковай цяганіны, а пераклад сродкаў на свой жа цот у іншай краіне можа выклікаць масу цяжкасцяў. Лепш парушыць тэрмін падачы справаздачнасці, чым наогул праігнараваць гэтае патрабаванне. ФНС рана ці позна ўсё адно даведаецца аб наяўнасці рахунку. І тады будуць даналічаныя падаткі і выстаўленая велізарная сума штрафу.