Карэкціроўка рэалізацыі мінулага перыяду ў бок змяншэння: праводкі

Вельмі часта ў арганізацый узнікае патрэба адкарэктаваць суму папярэдняй адгрузкі ў сувязі з выяўленай памылкай або па прычыне змены умоў дагавора. Заканадаўча прадугледжаны пэўны парадак змены рэалізацый мінулага перыяду. Разгледзім яго больш дэталёва.

вызначэнне

Карэкціроўка рэалізацыі мінулага перыяду ў бок змяншэння (КСФ) або павелічэння можа паўстаць у выніку:

• Змянення кошту работ.
• Калі неабходная карэктоўка рэалізацыі мінулага перыяду ў бок змяншэння колькасці.
• Пры адначасовым змене колькасці і кошту.
• Калі неплацельшчык ПДВ вяртае тавар прадаўцу.

Калі бакі дамовіліся аб змене ўмоваў здзелкі да выстаўлення отгрузочных дакументаў, то на працягу 5 сутак прадавец можа перевыставить фактуру.

дакументаабарот

Памяншэнне кошту прадукцыі з'яўляецца гаспадарчай аперацыяй, якую трэба аформіць першаснымі дакументамі. У выпадку выяўлення памылак у іх уносяцца змены. Таварная накладная выкарыстоўваецца для афармлення рэалізацыі ТМЦ іншаму прадпрыемству. Але яна не можа служыць доказам таго, што пакупнік згодны з змяненнем умоў дагавора. Для выстаўлення карэкціровачны рахункі варта падаць плацёжку па ліку, новы дагавор або акт нястачы тавараў на прыёмцы. Разгледзім дэталёва, як ажыццяўляецца гэты працэс у НУ і БУ.

рэквізіты

Парадак запаўнення КСФ прапісаны ў арт. 169 НК РФ.

Калі мае месца карэкціроўка рэалізацыі мінулага перыяду ў бок змяншэння, то розніцу ў грашовым выразе трэба паказаць у графе 8 радкі Г без адмоўнага знака. Дакумент павінен быць падпісаны упаўнаважаным асобай. ІП дадаткова варта паказаць рэквізіты пасведчанні дзяржрэгістрацыі.

Калі будзе няправільна запоўненая карэкціроўка рэалізацыі мінулага перыяду ў бок змяншэння, ПДВ пералічаны не будзе. КСФ варта афармляць у 2 экземплярах на працягу 5 сутак з моманту атрымання дакумента, які пацвярджае змены: дадатковае пагадненне, акт аб нястачы тавару, аплатнае даручэнне і т. Д.

Калі змены ажыццяўляюцца адразу па некалькіх дакументах, у якіх адгружаліся аднолькавыя тавары, то прадавец можа перевыставить адзін рахунак на ўсе адгрузкі.

Карэкціроўка рэалізацыі мінулага перыяду ў бок змяншэння: праводкі

Разгледзім дэталёва, як адлюстроўваецца КСФ ў БУ ў прадаўца:

• Сторно ДТ62 КТ90 - выручка паменшаная на розніцу.
• Сторно ДТ90 КТ68 - вылік на суму розніцы.
• Сторно ДТ20 КТ60 - запазычанасць кліента паменшаная на розніцу.
• Сторно ДТ19 КТт60 - розніца ПДВ.
• ДТ19 КТ68 - адноўлены вычтенный раней ПДВ.

Разгледзім, як адлюстроўваецца КСФ на павелічэнне ў БУ ў прадаўца:

• ДТ62 КТ90 - павелічэнне кошту выручкі.
• ДТ68 КТ90 - прыняты да выліку падатак.
• ДТ20 КТ60 - павялічана запазычанасць.
• ДТ19 КТ60 - змененая сума падатак.
• ДТ68 КТ19 - прыняты да выліку падатак.

Пры унясенні любых змен у фактуры прадавец павінен падаць рахунак, а пакупнік - аднавіць ПДВ. У абодвух выпадках выліку падлягае розніца ў сумах падатку, налічаная да і пасля зменаў. Любыя змены КСФ не з'яўляюцца падставай для падачы ўдакладненай дэкларацыі.

Выпраўлены кошт прадавец павінен адлюстраваць у кнізе продажаў (павелічэнне кошту) або кнізе пакупак (памяншэнне кошту) у перыяд яго складання, а пакупнік - у справаздачным квартале. Вылікі па КСФ можна ўжываць на працягу 36 месяцаў пасля складання дакумента.

Карэкціроўка рэалізацыі мінулага перыяду ў бок змяншэння ў 1С

Для рэгістрацыі змяненняў адгрузкі ў 1С прадугледжаны аднайменны дакумент. Калі сума адгрузкі памяншаецца, а справаздачнасць не здадзена, то "Карэкціроўка рэалізацыі" адлюструе суму ўзаемаразлікаў і ўнясе змены па падатку на прыбытак. Дакумент фарміруе праводкі з выкарыстаннем рахункі 76К. Запазычанасць ўлічваецца з моманту здзяйснення аперацыі па даце карэкціроўкі. Аналітычны ўлік ажыццяўляецца па кожным контрагенту, дамове і дакументам разлікаў.

Калі справаздачнасць здадзена, то трэба пры фарміраванні дакумента паставіць галачку "БУ мінулага года зачынены" і абавязкова пазначыць артыкул даходаў / расходаў. У такім выпадку праводкі сфармуюцца бягучай датай. Калі мае месца павелічэнне сумы рэалізацыі, то праграма аўтаматычна павялічыць падаткаабкладаемы базу.

ПДВ

Згодна з арт. 168 НК, калі мае месца карэкціроўка рэалізацыі мінулага перыяду ў бок змяншэння пасля рэалізацыі, то прадавец павінен перевыставить рахунак на працягу 5 сутак з дня атрымання дакумента-падставы. СКФ з'яўляецца падставай для прыняцця падатку да выліку. Пры гэтым карэкціроўцы падлягае сума падатку, налічаная да і пасля ўнясення змяненняў. Выдаткі мінулых гадоў ўлічваюцца пры вылічэнні ПДВ у месяц іх выяўлення.

Падатак на прыбытак

Згодна з арт. 54 НК, падаткаплацельшчыкі-арганізацыі вылічаюць базу па выніках кожнага перыяду на аснове рэгістраў БУ або на падставе любых дадзеных аб аб'ектах. Пры выяўленні памылак мінулых перыядаў трэба пералічыць базу па падатку і суму збору, якая падлягае выплаце ў бюджэт. Калі перыяд здзяйснення памылкі выявіць немагчыма, то пераразлік варта ажыццявіць у бягучым перыядзе.

Даходы ад рэалізацыі тавараў прызнаюцца на дату продажу. Карэкціроўка рэалізацыі мінулага перыяду ў бок змяншэння ў БУ павінна быць таксама ажыццёўлена ў НУ. Гэта значыць падаткаплацельшчык павінен змяніць свае падатковыя абавязацельствы. Вось як ажыццяўляецца карэкціроўка рэалізацыі мінулага перыяду ў бок змяншэння. Прыбытак арганізацыі пры гэтым таксама памяншаецца, і ўтворыцца пераплата па падатку.

Калі змяненне кошту тлумачыцца прадстаўленай зніжкай, то прадавец можа скарэктаваць базу па падатку ў перыяд перарэгістрацыі дагавора. Пры гэтым суму, на якую змяншаецца прыбытак, трэба адлюстраваць у складзе пазарэалізацыйных выдаткаў. Які ўтварыўся страту можна перанесці на будучыя справаздачныя перыяды, гэта значыць паменшыць яго на суму прыбытку будучага перыяду. Адзіная ўмова - нельга змяншаць даход, атрыманы ад дзейнасці, якая абкладаецца па стаўцы 0%. Пераносіць страту можна на будучыя перыяды на працягу 10 гадоў.

прыклад

18.12.15 ТАА падпісала акт аб правядзенні рамонтных работ на суму 236 тыс. Руб. Сродкі былі пералічаныя выканаўцу 20.12.15. У сакавіку наступнага года ТАА правяло экспертызу для ацэнкі якасці работ, па выніках якой былі выяўленыя аплачаныя, але нявыкананыя работы (18 тыс. Руб.). ТАА накіравала падрадчыку прэтэнзію і дадатковае пагадненне на памяншэнне кошту работ. У красавіку 2016 года дакументы былі перападпісаны, і на разліковы рахунак арганізацыі былі вернутыя грашовыя сродкі. Адлюстраваць гэтыя аперацыі ў БУ заказчыка.

2015 год:

• ДТ20 КТ60 - выдаткі па рамонце аб'екта аднесены на сабекошт (200 тыс. Руб.).
• ДТ19 КТ60 - адлюстраваны ПДВ (36 тыс. Руб.).
• ДТ68 КТ19 - ПДВ прыняты да выліку (36 тыс. Руб.).
• ДТ60 КТ51 - аплачаны работы (236 тыс. Руб.).

2016 год:

• ДТ76 КТ91 - налiчаны даход (15,254 тыс. Руб.).
• ДТ76 КТ68 - адноўлены падатак (2,746 тыс. Руб.).
• ДТ51 КТ76 - атрыманы сродкі ад падрадчыка (18 тыс. Руб.).