Класіфікацыя падатковых ставак. Віды падатковых ставак

Заканадаўствам РФ прадугледжана вялікая колькасць падаткаў і адпаведных ім ставак. Пісьменная палітыка дзяржавы ў аспекце іх зацвярджэння прадвызначае эфектыўнасць бюджэтнай палітыкі і развіцця нацыянальнай гаспадарчай сістэмы ў цэлым. Якая спецыфіка вызначэння іх велічыні? Якімі могуць быць падставы для класіфікацыі падатковых ставак?

Што такое падатковая стаўка?

Вывучым асаблівасці такой з'явы, як падатковая стаўка. Пад дадзеным тэрмінам часцей за ўсё маюцца на ўвазе налічэння ў разліку на адзінку вымярэння адпаведнай базы для таго ці іншага віду збору ў бюджэт. Абазначэнне падатковых ставак часцей за ўсё ажыццяўляецца з дапамогай адсоткаў. Напрыклад, стаўка НДФЛ ў Расеі складае 13%, ПДВ - 18%.

У шэрагу выпадкаў адпаведны паказчык вызначаецца ў выглядзе дзесятковых лікаў. Для НДФЛ і ПДВ гэта будзе 0,13 і 0,18 адпаведна. Законамі таксама можа быць прадугледжана 0 падатковая стаўка (нулявая) для расейскіх падаткаплацельшчыкаў. Гэта можа назірацца на прыкладзе нулявы велічыні ПДВ для прадпрыемстваў, якія працуюць пры ССП. Далей мы разгледзім дадзеную асаблівасць падрабязней.

віды ставак

Разгледзім, якія ёсць асноўныя віды падатковых ставак. У сусветнай эканамічнай навуцы ёсць вялікая колькасць падыходаў да вызначэння адпаведных паказчыкаў.

У ліку самых распаўсюджаных падстаў для класіфікацыі падатковых ставак - ступень абцяжарання для плацельшчыка. У рамках дадзенага крытэра паказчыкі могуць быць:

• базавымі (гэта стаўкі, якія не мяркуюць аднясення плацельшчыка да якой-небудзь спецыфічнай катэгорыі з мэтай прымянення ільгот і іншых прэферэнцый);
• паніжанымі (гэта паказчыкі, якія вызначаюцца, у сваю чаргу, з улікам ільготнага або які дае права на прэферэнцыі статусу падаткаплацельшчыка, аж да нулявой падатковай стаўкі);
• падвышанымі (дадзенага тыпу стаўкі мяркуюць, што дзейнасць плацельшчыка характарызуецца прыкметамі, якія даюць дзяржаве права спаганяць з яго больш падаткаў).

Іншае падстава для класіфікацыі разгляданых паказчыкаў - метад іх устанаўлення. Так, падатковыя стаўкі могуць быць:

• абсалютнымі (мяркуюць, што велічыня збору вызначаецца для кожнай з адзінак падаткаабкладання ў фiксаваных значэннях);
• адноснымі (іх велічыня прама прапарцыйная велічыні адзінкі падаткаабкладання).

Калі казаць пра падатковай сістэме РФ, то можна вылучыць такая падстава для класіфікацыі ставак, як аднясенне падатку да тыпу федэральных, рэгіянальных або мясцовых. Такім чынам, будзе адрознівацца юрысдыкцыя зацвярджэння адпаведных паказчыкаў. Для федэральных падаткаў стаўкі вызначаюцца вышэйшымі органамі дзяржаўнай улады, для рэгіянальных - адпаведнымі структурамі на ўзроўні суб'екта РФ, для мясцовых - муніцыпальнымі ўстановамі.

Асноўныя падатковыя стаўкі ў РФ

Вывучым асноўныя падатковыя стаўкi, устаноўленыя НК РФ. У ліку самых распаўсюджаных відаў збораў у расійскі бюджэт:

• НДФЛ;
• на прыбытак арганізацый;
• ПДВ;
• на выручку (прыбытак) па ССП;
• ЕНВД;
• транспартны падатак;
• маёмасны збор для арганізацый;
• падатак на нерухомасць для грамадзян;
• зямельны падатак.

Вывучым іх спецыфіку падрабязней.

НДФЛ

Падатковыя стаўкі па падатках на даходы фізічных асоб, або НДФЛ, у Расіі - 13% для рэзідэнтаў РФ, 30% - для грамадзян, якія не маюць такога статусу. Крытэрый, па якім плацельшчыкі ставяцца да першай катэгорыі - знаходжанне ў Расіі асноўную частку дзён года. Пры гэтым не важна, ці з'яўляецца чалавек грамадзянінам РФ, ці ён замежнік.

НДФЛ ў Расіі плаціцца з самых розных даходаў, якія атрымлівае чалавек: з зарплаты, выканання падрадных работ і паслуг, продажу маёмасці і т. Д. Асаблівасць дадзенага збору ў тым, што ў дачыненні да яго устаноўлены розныя вылікі - сацыяльныя, маёмасныя, стандартныя. То бок, у грамадзяніна, які выплачвае НДФЛ, ёсць магчымасць паменшыць адпаведны збор па прадугледжаных законам падставах.

Стаўка НДФЛ, зыходзячы з падстаў для класіфікацыі, вызначаных намі вышэй, можа быць аднесена да катэгорыі базавых і адносных. Разам з тым у тым выпадку, калі плацельшчык не мае статусу рэзідэнта РФ, то яна цалкам можа быць класіфікавана як падвышаная, так як яе памер павялічваецца больш чым у 2 разы.

Падатак на прыбытак арганізацый

Дадзены падатак плацяць, у асноўным, буйныя бізнэсы з вялікімі абарачэннямі. Малыя і сярэднія прадпрыемствы імкнуцца працаваць у рэжыме ССП. Па дадзеным зборы падатковыя стаўкі ў 2015 годзе складаюць 20% для ўсіх відаў даходаў прадпрыемстваў. Заканадаўства не вызначае якіх-небудзь ільгот для арганізацый, якія абавязаны ажыццяўляць адпаведныя пералічэння ў бюджэт, як пры выплаце НДФЛ для некаторых катэгорый плацельшчыкаў.

Па тых падставах для класіфікацыі ставак, якія вызначаны намі вышэй, тую, што ўстаноўлена для падатку на прыбытак, можна аднесці да катэгорыі базавых і адносных.

ПДВ

Стаўка падатку на даданую вартасць, ПДВ, у Расіі - 18%. Пры гэтым плацяць яго не ўсё. Для фірмаў, якія працуюць па ССП, ўстаноўлена 0 падатковая стаўка ў дачыненні ПДВ. Паміж гэтым зборам і НДФЛ можна правесці некаторую аналогію - законам прадугледжаны розныя падставы для вылікаў пры вылічэнні і выплаце ПДВ арганізацыямі.

Стаўкі па ПДВ можна класіфікаваць як адносныя і базавыя.

Падаткі пры ССП

Спрошчаная сістэма падаткаабкладання, або ССП, - найцікавае з'ява. Дадзенага тыпу зборы забраныя ў значнай ступені знізіць падатковую нагрузку для прадпрыемстваў, асабліва гэта важна для пачаткоўцаў бізнэсаў. Уласна, выкарыстоўваць яе могуць толькі тыя арганізацыі, абароты якіх адносна невялікія - у межах 60 млн. Руб. у год. Заканадаўствам РФ вызначана 2 тыпу ставак для ССП: пры спагнанні падатку з выручкі прадпрыемства - 6%, пры зборах з прыбытку - 15%. Прадпрымальнік сам выбірае адну з двух названых схем разлікаў з дзяржавай.

Для прадпрыемстваў, якія працуюць пры ССП, як мы адзначылі вышэй, ўстаноўлена 0 падатковая стаўка для ПДВ. Аднак фірма можа самастойна фармаваць дакументы, у сілу якіх у яе можа ўзнікнуць абавязацельства па выплаце адпаведнага збору. Падатак на даданую вартасць можна аднесці да базавых і адносным.

Стаўкі, устаноўленыя для ССП, можна аднесці да паніжаным (яны ўсталёўваюцца як альтэрнатыва тым, што вызначаны для падатку на прыбытак) і адносным. Але некаторыя юрысты ўсё ж схільныя класіфікаваць іх як базавыя, так як адпаведны збор адносіцца да асобнай катэгорыі.

ССП і зборы ў дзяржаўныя фонды для ІП

Карысна будзе вывучыць карэляцыю паміж ССП і зборамі ў дзяржаўныя фонды - ПФР і ФФОМС, якія выплачваюць за сябе індывідуальныя прадпрымальнікі. Дадзеныя плацяжы ІП ажыццяўляюць па-за залежнасці ад таго, ёсць у іх прыбытак ці не. Таму адпаведны тып падаткаў цалкам можна аднесці да катэгорыі абсалютных, так як іх велічыня фіксаваная (вызначаецца на год). Напрыклад, у 2015 годзе адпаведная сума складае каля 22 тыс. Руб. Асаблівасць заканадаўчага рэгулявання выплаты збораў у дзяржаўныя фонды ў тым, што дадзеныя плацяжы могуць быць цалкам залічаны ў кошт выплаты ІП падаткаў па ССП. Фактычна, утворыцца 0 падатковая стаўка для ССП. Дадзеная карысная асабліва знаходзіць вельмі станоўчую ацэнку ў асяроддзі расейскіх прадпрымальнікаў.

ЕНВД

Некаторыя кампаніі, якія працуюць у РФ, аддаюць перавагу весці дзейнасць у рамках рэжыму ЕНВД (адзінага падатку на выкарыстаннем даход). Стаўка ў рамках дадзенага тыпу збораў устанаўліваецца федэральным заканадаўствам, цяпер яна складае 15%. Але акрамя яе ў формуле разліку гэтага падатку задзейнічаюцца базавая даходнасць, фізічныя паказчыкі, а таксама каэфіцыенты - К1 і К2. Якая спецыфіка прававога рэгулявання гэтага збору? Базавая даходнасць, фізічныя паказчыкі і першы каэфіцыент ўсталёўваюцца ў федэральных законах, другі - у рэгіянальных. Праца прадпрыемства ў рэжыме ЕНВД мяркуе, што яно выплачвае фіксаваны збор у бюджэт безадносна даходаў. Стаўка па дадзеным падатку ставіцца, такім чынам, да абсалютным і базавым.

транспартны падатак

Цікавы транспартны падатак, які адносіцца да катэгорыі рэгіянальных. Стаўка па ім можа вызначацца, зыходзячы з самых розных крытэрыяў: года выпуску аўтамабіля ці іншага транспартнага сродку, магутнасці рухавіка, ёмістасці, аднясення да той ці іншай катэгорыі. Тэарэтычна некаторыя з адпаведных паказчыкаў, устаноўленых заканадаўствам розных рэгіёнаў, могуць адрознівацца вельмі значна. Напрыклад, для легкавых машын, якія валодаюць рухавіком з магутнасцю да 100 конскіх сіл, падатковая стаўка транспартнага збору можа складаць ад 1 да 25 руб. за адну л. с. Аднак паказчыкі, пра якія ідзе гаворка, могуць быць зменшаны або павялічаны ўладамі суб'ектаў РФ не больш чым у 10 разоў адносна лічбаў, зафіксаваных у НК РФ.

Стаўку па транспартным падатку можна класіфікаваць як адносную і базавую. Але законам прадугледжаны падставы, якія дазваляюць у шэрагу выпадкаў класіфікаваць некаторыя разнавіднасці адпаведных паказчыкаў па дадзеным зборы як павышаюць або паніжальныя.

Маёмасны падатак для арганізацый

Падатак на маёмасць прадпрыемстваў ставіцца да катэгорыі рэгіянальных. Што гэта значыць? Перш за ўсё тое, што падатковая стаўка на маёмасць фіксуецца на ўзроўні законаў суб'ектаў РФ. Аднак у Падатковым Кодэксе вызначаны гранічны яе паказчык - 2,2%. Маёмасны збор выплачваюць: расійскія арганізацыі (калі ў іх ва ўласнасці ёсць рухомую і нерухомую маёмасць, улічаны на балансе), замежныя кампаніі (пры валоданні нерухомасцю).

Калі суаднесці разгляданы збор і віды падатковых ставак, пэўныя намі ў пачатку артыкула, то мы можам класіфікаваць адпаведны паказчык як адносны і базавы.

Падатак на маёмасць для грамадзян

Неабходнасць выплаты падатку на маёмасць ўстаноўлена заканадаўствам РФ таксама і ў адносінах да грамадзян. Дадзенае абавязацельства ў прыватнасці павінны выконваць уладальнікі кватэр, пакояў і дамоў. Стаўкі падатку на нерухомасць для грамадзян ўсталёўваюцца муніцыпальнымі ўладамі - у інтэрвале 0,1-0,3% ад кадастравага кошту жылля.

Пры гэтым да 2019 года ў формуле вылічэння адпаведных плацяжоў прымяняюцца паніжаючыя каэфіцыенты, якія палягчаюць адаптацыю грамадзян да дадзенага падатковаму абцяжаранняў. Таксама пры вызначэнні велічыні маёмасных збораў для грамадзян выкарыстоўваюцца вылікі ў выглядзе змяншэння плошчы жылля на зададзенае колькасць квадратных метраў і прапарцыянальнага зніжэння яго кадастравага кошту.

У адпаведнасці з адзначанай намі класіфікацыяй стаўкі па маёмаснаму падатку для грамадзян можна аднесці да адносным і базавым. Разгляданы збор адносіцца да катэгорыі мясцовых. Да гэтай катэгорыі належыць таксама зямельны падатак. Вывучым яго спецыфіку.

зямельны падатак

Як і ў выпадку з падаткам на маёмасць для грамадзян, стаўкі ў дачыненні да разгляданага збору фіксуюцца ў муніцыпальных прававых актах. Іх велічыня не можа перавышаць 1,5%, калі гаворка ідзе аб землях: якія выкарыстоўваюцца ў сельскай гаспадарцы, у жыллёвым будаўніцтве, а таксама ў якасці дачных і садаводчых участкаў. Для астатніх катэгорый зямель лімітавая велічыня паказчыка - 0,3%.

Стаўкі па разглядаемага зборы можна аднесці да адносным і базавым. Паказчык у 0,3% некаторыя юрысты адносяць да паніжальным.

Змены ў падатковым заканадаўстве ў 2015 годзе

Такім чынам, у Расіі зацверджаны самыя разнастайныя віды збораў і адпаведныя ім падатковыя стаўкі. 2015 характарызуецца заўважную актыўнасць заканадаўца ў аспекце карэкціроўкі дадзеных паказчыкаў - на тым ці іншым узроўні рэгулявання абавязацельстваў падаткаплацельшчыкаў перад дзяржавай.

Магчыма, найбольш прыкметныя карэкціроўкі ў падатковым заканадаўстве закранулі маёмасных збораў, якія павінны пералічваць дзяржаве грамадзяне. Вышэй мы адзначылі, што дадзенага тыпу падатак вылічваецца, зыходзячы з кадастравага кошту жылля. Але да 2015 года велічыня збору вызначалася Інвентарызацыйныя коштам, якая ў агульным выпадку істотна ніжэй.

Прыкметныя змены характарызуюць таксама транспартны падатак. Справа ў тым, што з 2015 года адпаведны збор для дарагіх аўтамабіляў (ад 3 млн. Руб. І вышэй) разлічваецца з ужываннем павышаючых каэфіцыентаў. Такім чынам, год, у якім значна рэфармавалася адпаведная падатковая стаўка, - 2015. Транспартны падатак ўладальнікі дарагіх аўтамабіляў будуць плаціць у рамках больш строгіх крытэраў.