Налічэнне НДФЛ пры кампенсацыі пры звальненні заслугоўвае асаблівай увагі

Грашовая кампенсацыя за адпачынак выплачваецца работніку ў выпадку яго звальнення з кампаніі. Такая выплата з'яўляецца абавязковай і разлічваецца па пэўных правілах. Асаблівай увагі заслугоўвае льготнае падаткаабкладанне такога разліку.

У якім выпадку супрацоўніку пакладзены кампенсацыйныя выплаты за нявыкарыстаны водпуск

Супрацоўніку, які рашыў памяняць сваё месца працы, пры ўмове наяўнасці незапатрабаваных дзён водпуску працадаўца абавязаны заплаціць грашовую кампенсацыю. Бухгалтары даволі часта разлічваюць такую выплату, бо на дзень звальнення практычна ва ўсіх застаюцца адпускныя дні.

Кампенсацыя за нявыкарыстаны водпуск пры звальненні налiчваецца не ў апошні дзень месяца, як прынята разлічваць заработную плату, а ў тэрмін звальнення супрацоўніка. Натуральна, выплачваецца такі разьлік таксама ў дзень сыходу работніка. Памер кампенсацыйных выплат напрамую залежыць ад колькасці дзён усіх назапашаных адпачынкаў і не залежыць ад прычыны звальнення.

Ад якіх падаткаў вызваленыя кампенсацыйныя выплаты

Кампенсацыя за нявыкарыстаны водпуск пры звальненні з'яўляецца асаблівым прыбыткам супрацоўніка, таму такое налічэнне трапляе пад частковае падаткаабкладанне. Згодна з дзеючым заканадаўствам кампенсацыйная выплата за нявыкарыстаныя дні адпачынку вызваляецца ад налічэння страхавых узносаў у пенсійны і медыцынскі фонды. Таксама разлік не ўваходзіць у падаткаабкладаемы базу фонду сацыяльнага страхавання і не ўдзельнічае ў налічэнні узносаў на страхаванне ад траўматызму.

У сувязі з такой ільготай кантралюючыя органы пільна сочаць за тым, каб налічэнне кампенсацыі выраблялася толькі ў выпадку частковай замены звышнарматыўных дзён водпуску або пры звальненні супрацоўніка. У іншых сітуацыях замена водпуску кампенсацыяй забароненая.

Якія падаткі ўсёткі прыйдзецца налічыць

Прыступаючы да разліку кампенсацыйнай выплаты, многія бухгалтары задаюцца пытаннем аб тым, абкладаецца Ці кампенсацыя пры звальненні НДФЛ. У НК РФ (ст.217 п.3) гаворыцца пра тое, што такі заробак абкладаецца падаткам на даходы на агульных падставах, незалежна ад таго, па якой прычыне была налічаная выплата - у сувязі з заменай дадатковага водпуску або звальненнем.

Кампенсацыя за незапатрабаваны адпачынак таксама трапляе ў разліковую базу па падатку на прыбытак. Сума разліку ўключаецца цалкам, нават пры ўмове наяўнасці рэзерву для аплаты адпачынкаў. Калі кампанія ўжывае спрошчаную сістэму падаткаабкладання са стаўкай 15%, то кампенсацыя таксама трапляе ў артыкул выдаткаў у поўным памеры (НК РФ ст.346.16).

Як адлюстраваць налічэнне падатку ў разліку 6-НДФЛ

Нягледзячы на тое што бланк 6-НДФЛ змяшчае ўсяго пару лістоў, яго запаўненне выклікае ў бухгалтараў масу пытанняў. Кампенсацыя пры звальненні ў 6 НДФЛ адлюстроўваецца па агульных правілах запаўнення формы. Але ў дадзенай сітуацыі варта звярнуць пільную ўвагу на тое, што ў справаздачным перыядзе давядзецца ўносіць дадзеныя па двух налічэнне: заработнай платы i кампенсацыі за адпачынак. Складанасць складаецца ў тым, што гэтыя два налічэння могуць быць разлічаны і выплачаныя ў розны перыяд часу. Напрыклад, НДФЛ пры кампенсацыі пры звальненні налічваецца ў апошні працоўны дзень звальняцца супрацоўніка (НК РФ ст.223), а з зарплаты - па выніках месяца.

Выплата за нявыкарыстаны водпуск запісваецца ў 6-НДФЛ у два часткі. У першым яна паказваецца ў суме налічанага даходу па радку 020 (падатак па радках 040 і 070). У тым выпадку, калі кампенсацыя выплачваецца адасоблена ад іншых налічэнняў, то яе ўпісваюць асобным радком у разліку 6-НДФЛ. У другім раздзеле разліку па радках 100 і 110 трэба праставіць менавіта тую дату, якая адлюстроўвае момант выплаты кампенсацыі супрацоўніку.

На падставе дадзеных унесеных у бланк 6-НДФЛ ў далейшым будзе запоўненая форма 2-НДФЛ. Для гэтага ў даведцы прадугледжаны код 4800, а НДФЛ пры кампенсацыі пры звальненні будзе паказаны ў агульнай суме падатку.

Дата пералічэння НДФЛ пры кампенсацыі пры звальненні

Так як кампенсацыя абкладаецца падаткам на даходы, неабходную суму трэба своечасова пералічыць у бюджэт. Кампенсацыйная выплата не з'яўляецца аплатай працы, а налічваецца работніку замест нявыкарыстанага адпачынку, таму НДФЛ пры кампенсацыі пры звальненні трэба пералічыць у дзень адпраўкі грашовых сродкаў на рахунак супрацоўніка або ў момант наяўнай выплаты (НК РФ ст.226).