Праводкі па ПДВ - ці так гэта складана

Падатак на дададзены кошт - сур'ёзная артыкул для бухгалтара, які працуе на асноўным рэжыме падаткаабкладання. Мабыць, толькі два падаткі выклікаюць велізарную колькасць падатковых спрэчак - падатак на прыбытак і ПДВ. Калі зямельны, транспартны, акцызы, падатак за выкарыстанне нетраў павінны плаціць прадпрыемствы, якія працуюць на пэўных відах дзейнасці або якія маюць ва ўласнасці тыя ці іншыя віды маёмасці, то гэтыя два падаткі - прыбытак і ПДВ - павінны плаціць усе камерцыйныя арганізацыі на асновы бела, незалежна ад формы уласнасці, наяўнага ў наяўнасці маёмасці або віду дзейнасці. Усе бухгалтарскія праводкі па ўліку налічэння і кампенсацыі ПДВ з'яўляюцца адной з самых важных і часам працаёмкіх абавязкаў бухгалтара на самастойным балансе. Вялікія арганізацыі для вядзення дадзеных аперацый вельмі часта наймаюць асобную штатную адзінку.

У якіх выпадках налічаем ПДВ

Разгледзім самыя распаўсюджаныя выпадкі, калі ёсць неабходнасць налічыць ПДВ для аплаты ў бюджэт:

• рэалізацыя тавару, працы, паслугі;
• паступленне авансу ад заказчыка;
• аднаўленне ПДВ у сувязі з продажам раней набытага асноўнага сродкі (па-за залежнасці ад таго, самартызаваў яно ці не);
• налічэнне ПДВ на кошт будаўнічых, выкананых сваімі сіламі работ.

А зараз разгледзім кожны выпадак асобна і адразу пазначым, якія праводкі па ПДВ будуць у тым ці іншым выпадку. Я не буду па некаторых рахунках прыводзіць субрахунак, таму што ў розных прадпрыемстваў яны могуць быць розныя.

Рэалізацыя тавару, працы, паслугі

Любое камерцыйнае прадпрыемства выкарыстоўвае ў сваёй дзейнасці гэтую аперацыю, бо не ажыццяўляючы рэалізацыю работ, паслуг або тавараў, немагчыма атрымаць самы галоўны вынік дзейнасці - прыбытак. Праводкі па ПДВ пры рэалізацыі будуць наступныя:

• Д62 - К90.01 - прадалі тавар, працу, паслугу;
• Д90 - К68.02 - налічылі ПДВ у бюджэт. Ён лічыцца шляхам множання сумы рэалізацыі на 18%.

Паступленне авансу ад заказчыка

Як вядома, пры атрыманні грашовых сродкаў раней за дату аказання якіх-небудзь паслуг, выканання розных работ або рэалізацыі тавараў, прадавец павінен налічыць з атрыманага авансу суму ПДВ, пакладзеную адлічэння ў бюджэт. У гэтым выпадку праводкі павінны быць наступнымі:

• Д51 або 50.01 - К62 - паступілі грошы ад заказчыка на разліковы рахунак;
• Д76АВ - К68.02 - налічаны ПДВ у бюджэт з сумы авансу. Ён лічыцца ў дадзеным выпадку па формуле 18% / 118%. Гэта значыць суму авансу трэба памножыць на 18 і падзяліць на 118, ці наадварот - спачатку падзяліць, а потым памножыць.

Аднаўленне ПДВ у сувязі з продажам раней набытага асноўнага сродкі (па-за залежнасці ад таго, самартызаваў яно ці не)

Згодна з Ч.2 Падатковага кодэкса РФ, продаж раней набытага асноўнага сродкі лічыцца прыбыткам, які абкладаецца ПДВ. Прычым у дадзеным выпадку аднаўленне ПДВ павінны рабіць як прадпрыемствы на агульным рэжыме, так і на вусна ў рэжыме "даходы мінус выдаткі". Бо яны таксама калісьці пры набыцці асноўнага сродкі на падставе рахункі-фактуры, выстаўленай прадаўцом, прынялі гэты ПДВ у якасці расходу, паменшвалага падаткаабкладаемы базу па адзіным падатку. Бухгалтарскія праводкі па ПДВ наступныя:

• Д91.02 - К01 - адлюстравана аперацыя спісання асноўнага сродкі па першапачатковай кошту;
• Д02 - К91.01 - сума амартызацыі, налічаная па гэтым АС, спісана;
• Д76 - К91.01 - налічаны выручка ад продажу АС;
• Д91 - К68.02 - налічаны ПДВ для аплаты ў бюджэт.

Налічэнне ПДВ на кошт выкананых сваімі сіламі будаўнічых работ

Пры правядзенні будаўнічых работ для ўласных патрэбаў сваімі сіламі (так званым гаспадарчым спосабам) прадпрыемства абавязаны налічыць ПДВ на ўвесь кошт будаўніча-мантажных работ. Пры гэтым падатак налічваецца па стаўцы 18%. Праводкі наступныя:

• Д19 - К68.02 - налічаны ПДВ для аплаты ў бюджэт.

У якіх выпадках прымаем ПДВ да заліку

Але падатак на даданую вартасць не толькі неабходна аплачваць ў бюджэт. Яго таксама можна пакрыць - гэта значыць паменшыць суму, якая падлягае да аплаты ў бюджэт, на суму, ужо заплачаную пастаўшчыку работ, тавараў, паслуг або асноўных сродкаў. Акрамя таго, пакрыццё ПДВ адбываецца пры заліку раней які паступіў авансу ад заказчыка, выраблянага пры рэалізацыі ў яго адрас работ, тавараў, паслуг. Акрамя таго, можна кампенсаваць раней выплачаны ПДВ з сумы будаўнічых работ, вырабленых хозспособом. Для гэтага, праўда, неабходна выканаць шэраг правілаў. Але тут мы гаворым толькі аб правадках, вось да іх і вернемся. Такім чынам, разгледзім тры выпадкі пакрыцця ПДВ.

Залік ПДВ пры набыцці тавараў, работ, паслуг

Праводкі па ПДВ пры дадзенай аперацыі досыць простыя:

• Д08,10,26,20,23,41 - К60 - атрыманы ад пастаўшчыка тавары, работы, паслугі;
• Д68.02 - К19 - прынятая да выліку сума ПДВ, прад'яўленая пастаўшчыком пры набыцці тавараў, паслуг або работ на падставе свайго рахунку-фактуры. У гэтым выпадку абавязковай умовай для заліку ПДВ з'яўляецца факт прыняцця работ, тавараў, паслуг, асноўных сродкаў або матэрыялаў да ўліку.

Залік раней выплачанага ПДВ пры атрыманні авансу

У дадзеным выпадку ПДВ да заліку прымаецца ў тым месяцы, у якім раней атрыманы аванс ад заказчыка зачыняецца рэалізацыяй у яго адрас. Праводкі па ПДВ пры гэтым такія:

• Д62 - К90.01 - адлюстравана продаж паслуг, тавараў, работ у адрас заказчыка;
• Д68.02 - К76АВ - сума ПДВ, раней налічаная з сумы авансу, прынятая да заліку.

Пакрыццё ПДВ з самастойна праведзеных будаўніча-мантажных работ (гаспадарчым спосабам)

• Д68.02 - К19 - сума ПДВ, налічаная раней з сумы выкананых гаспадарчым спосабам будаўніча-мантажных работ, прынятая да выліку. Абавязковай умовай для правядзення такога залiку з'яўляецца ўмова аплаты дадзенай сумы ПДВ у бюджэт.