Адпускныя: як адлюстраваць у 6-НДФЛ, ўзор запаўнення

Форма 6-НДФЛ ўведзена падатковай службай Расіі 2015/10/14 года загадам ММВ 7/11/450. Па гэтым загадзе ўсе падатковыя агенты (кампаніі, прадпрыемствы, установы і да т.п.), якiя выплачваюць фізічным асобам грашовыя ўзнагароды за працу і вырабляюць іншыя выплаты, з якіх утрымліваецца падаходны падатак, абавязаны з 2016 году здаваць дэкларацыю па форме 6-НДФЛ.

Разлік 6-НДФЛ - штоквартальны, складаецца ўсяго толькі з двух раздзелаў, структура яго не мянялася ад дня прыняцця Закона.

Аднак па цяперашні час справаздачу з'яўляецца самым складаным для бухгалтараў, запаўненне яго выклікае масу пытанняў, а адказы падаткавікоў не заўсёды адназначныя.

Часта бухгалтара (асабліва пачаткоўца) ставіць у тупік пытанне аб тым, адпускныя як адлюстраваць у 6-НДФЛ.

Ніжэй будуць разгледжаны некаторыя тыпавыя сітуацыі па выплаце адпускных, якія выклікаюць цяжкасці пры запаўненні радкоў справаздачы.

Змест 6-НДФЛ

Дэкларацыя 6-НДФЛ ўяўляе сабой два інфармацыйных падзелу.

У першым адлюстроўваецца выніковая інфармацыя:

• сума даходу (у цэлым па прадпрыемстве), налічанага супрацоўнікам;
• вылічаны НДФЛ ў цэлым па прадпрыемстве;
• ўтрымала НДФЛ.

Ўсе сумы паказваюцца за падатковы перыяд з пачатку года па кожнай стаўцы падатку.

У другім раздзеле паказваецца падрабязная інфармацыя па кожнай аперацыі, з якой неабходна ўтрымаць падатак (НДФЛ).

Асноўнымі паказчыкамі яго з'яўляюцца:

• дзень атрымання фактычнага даходу (адлюстроўваецца па радку 100),
• дзень ўтрымання падаходнага падатку (паказваецца ў радку 110),
• дзень, не пазней якой па заканадаўству варта пералічыць ўтрымала падатак у падатковы орган (радок 120),
• сума даходу да падаткаабкладання (радок 130),
• ўтрымала падаходны падатак (паказваецца ў радку 140).

6-НДФЛ: правіла адлюстравання адпускных

Ад выплаты заработнай платы, прэміі і некаторых іншых выплат, што абкладаюцца НДФЛ, адпускныя адрозніваюцца гранічным тэрмінам выплаты падатку (НДФЛ) у бюджэт.

Такім чынам, адпускныя як адлюстраваць у 6-НДФЛ? Пры адбіцці адпускных у 2-ім раздзеле дэкларацыі важна памятаць асноўнае правіла: выплату падаходнага падатку з выплачаных адпускных варта вырабіць не пазней за канчатковага дня месяца, у якім ажыццяўлялася выплата адпускных.

Такім чынам, калі адпускныя былі выплачаныя, напрыклад, 20 чэрвеня ў 2017 годзе, то лімітавы дзень выплаты падаходнага падатку з іх надыходзіць 30.06.17 года (рабочы дзень). Таму па-за залежнасці ад таго, якога чысла быў сапраўды пералічаны падатак, у 6-НДФЛ па стар. 120 прастаўляецца дата 30.06.17.

Калі гранічны дзень пералічэння ў бюджэт падатку прыпадае на "чырвоны" дзень календара (свята ці выхадны), то апошнім днём выплаты лічыцца бліжэйшы працоўны дзень наступнага месяца.

Напрыклад, адпускныя работніку выплацілі 28 красавіка. Апошні дзень красавіка (30 красавіка) прыйшоўся на выходны дзень (нядзеля), працоўны дзень (найбліжэйшы) - 3 траўня. У радку 120 запісваецца дата 2017/05/03.

Яшчэ больш уважліва варта запаўняць справаздачу, калі канчатковы дзень месяца апынуўся не толькі выходных, але і апошнім днём квартала. У гэтым выпадку гранічны дзень выплаты падаходнага падатку трапляе на бліжэйшы працоўны дзень наступнага квартала (такая сітуацыя склалася ў снежні 2016 года), выплачаныя адпускныя паказваюцца ў наступным справаздачным перыядзе.

Прыклад: адпускныя ў снежні 2016

Як адлюстраваць пераходзячыя адпускныя ў 6-НДФЛ, паказана ў прыкладах, прыведзеных ніжэй.

У снежні 2016 года ў ААТ "Прывітанне" налічылі адпускныя наступным супрацоўнікам:

• Сяргееву Л.Ю. - 15.12.16 - 28000 рублёў;
• Казлову П.І. - 30.12.16 - 14000 рублёў.

Пры выплаце з сум адпускных ўтрымалі падатак па стаўцы 13 працэнтаў:

• 28000 х 13% = 3640 рублёў;
• 14000 х 13% = 1820 рублёў.

Выплаты адпускных вырабляліся:

• Сяргееву Л.Ю. - 15.12.16;
• Казлову П.І. - 30.12.16.

Падатак (3640 + 1820 = 5460 рублёў) заплацілі ў бюджэт 30.12.16 года.

31.12.16 прыпадае на выходны, таму апошні дзень пералічэння НДФЛ - 09.01.17, які з'яўляецца 1-м працоўным днём у 2017 годзе.

Як адлюстраваць адпускныя снежня ў 6-НДФЛ? Адпускныя, выплачаныя ў снежні, варта адлюстраваць ў справаздачы за 4-й квартал 2016 года і ў дэкларацыі 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года.

Справаздача за 4-й квартал:

• налічаныя адпускныя (28000 + 14000 = 42000 руб.) адлюстроўваюцца ў першым раздзеле формы 6-НДФЛ ў радку 020,
• налічаны падатак (3640 + 1820 = 5460 руб.) адлюстроўваецца ў першым раздзеле па радку 040,
• ўтрымала падатак (5460 руб.) адлюстроўваецца па радку 070.
• у другім раздзеле аперацыі не адлюстроўваюцца, так як гранічны тэрмін выплаты НДФЛ ў бюджэт па адпускных прыпадае на 1-й працоўны дзень 09.01.17.

Справаздача за 1- ы квартал 2017 года:

• у першым раздзеле сумы па гэтых аперацыях не паказваюцца,
• у другім раздзеле адлюстроўваюцца наступным чынам:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

120 09.01.17

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.17.

Прыклад: адпускныя ў чэрвені 2017 года

Як правільна адлюстраваць адпускныя ў 6-НДФЛ ў апошнім месяцы квартала, калі апошні дзень месяца - рабочы, разгледзім на прыкладзе чэрвеня 2017 года.

Дата атрымання прыбытку ў выглядзе адпускных - заўсёды дзень выплаты іх супрацоўніку.

Дата атрымання падатку павінна супадаць з днём выплаты даходу, так як даход (у дадзеным выпадку адпускныя) выплачваецца за мінусам падаходнага падатку.

Адпускныя выплацілі ў чэрвені. Апошні дзень пералічэння НДФЛ ў бюджэт - 30 чэрвеня, гэта працоўны дзень. Адпускныя, выплачаныя ў чэрвені, не пераходзяць на ліпень (наступны справаздачны перыяд), а паказваюцца толькі ў справаздачы за паўгоддзе.

Разгледзім 6-НДФЛ (прыклад запаўнення за паўгоддзе) у частцы адпускных.

У чэрвені 2017 года ТАА "Прывітанне" выплаціў адпускныя наступным супрацоўнікам:

• Іванову К.Ю. - 16/06/17 - 28000 рублёў;
• Пятрову В.У. - 30/06/17 - 14000 рублёў.

Пры выплаце з сум адпускных быў утрыманы падаходны падатак па стаўцы 13%:

• 28000 х 13% = 3640 рублёў;
• 14000 х 13% = 1820 рублёў.

Падаходны падатак у бюджэт быў пералічаны 2017/06/30.

У форме 6-НДФЛ, прыклад запаўнення якой разглядаецца, за паўгоддзе гэтыя аперацыі павінны адаб'ецца ў першым і другім раздзеле:

• у раздзеле 1 адпускныя ўключаюцца ў радкі 020, 040 і 070;
• у раздзеле 2 запаўняюцца радкі 100-140 наступным чынам:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

120 30.06.17

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

120 30.06.17.

Як адлюстраваць пераразлік адпускных

Бываюць сітуацыі, калі адпачынак афармляецца ў першыя дні месяца. Выплата адпускных вырабляецца да пачатку адпачынку, гэта значыць у канцы месяца, які папярэднічае месяцу пачатку адпачынку.

Як адлюстраваць выплату адпускных ў 6-НДФЛ? Ўзор прыведзены ніжэй.

Дапусцім, супрацоўнік аформіў адпачынак на перыяд з 2017/07/03 года па 2017/07/17 года. Бухгалтара налічылі і выплацілі адпускныя 30 чэрвеня, пры выплаце іх быў утрыманы падатак, пералічаны ў бюджэт 30 чэрвеня.

Адпускныя (10000 руб.) Былі налічаныя без уліку заробку за апошні месяц (у дадзеным выпадку не улічаны заробак чэрвеня. Пры разліку зарплаты за чэрвень 2017 года сума адпускных будзе пералічыла. Яна складзе 12000 руб. Даналічаных па водпуску - 2000 руб. Ўтрымала падатак з даналічаных сумы - 260 руб. Выплаты будуць праведзены разам з заработнай платай - 06/07/17.

6-НДФЛ за шэсць месяцаў (паўгоддзе) фармуецца такім чынам:

• У раздзеле 1 пералічыць (правільная) сума адпускных запісваецца ў радку 020.
• У раздзеле 2 запаўняюцца радкі 100-140:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

120 30.06.17.

У справаздачы за дзевяць месяцаў (трэці квартал):

• У раздзеле 1 сумы даналічаных па водпуску не адбіваюцца.
• У раздзеле 2 запаўняюцца наступныя радкі:

100 06.07.17; 130 2000;

110 06.07.17; 140 260;

120 31.07.17.

Як правяраюць падаткавікі

Пасля атрымання справаздачы падаткавікі ўносяць у картку разлікаў прадпрыемства з бюджэтам тэрміны выплаты падатку па радках 120 і ўтрымаць НДФЛ па радках 140 згодна 6-НДФЛ. Затым, параўноўваюцца даты і сумы фактычных плацяжоў у бюджэт па банку.

Калі пры праверцы выяўляецца, што падаходны падатак, названы па радках 140 выплачаны ў меншым памеры ці пазней дня, вызначанага ў радках 120, то ў картцы прадпрыемства аб разліках з бюджэтам адлюстроўваецца нядоімка.

Прадпрыемству выстаўляецца штраф: 20 працэнтаў ад сумы няўтрыманыя або пратэрмінаванага падатку.

заключэнне

Працэс фарміравання справаздачна формы 6-НДФЛ выклікае шмат пытанняў у бухгалтараў. Яна невялікая, але змяшчае шмат нюансаў. Не заўсёды бухгалтар правільна адлюстроўвае тыя ці іншыя аперацыі. Бальнічныя лісты, прэміі, адпускныя ... Як адлюстраваць у 6-НДФЛ? Вышэй разгледжаны толькі некаторыя аспекты запаўнення.

Трэба памятаць, што калі вы памыліліся з датамі пры запаўненні, але падатак быў выплачаны своечасова і ў поўным аб'ёме, то варта растлумачыць гэта сваёй памылкай і здаць ўдакладнены разьлік ў падатковую інспекцыю. Такім чынам вы пазбегнеце непрыемных санкцый ад падаткавікоў.

Поспехі ў здачы справаздачнасці!