Выяўленая нястача ў касе: праводкі. Як адлюстраваць лішкі і нястачу

Усе касавыя аперацыі перыядычна падвяргаюцца рэвізіі з праверкай ўсіх каштоўнасцяў. Праверку ажыццяўляе Інвентарызацыйныя камісіі арганізацыі. Яе члены ў прысутнасці адказнага асобы правяраюць наяўнасць грошай, квітанцый на здадзеныя каштоўнасці, чэкавых кніжак і бланкаў строгай справаздачнасці. Выяўленыя падчас праверак неадпаведнасці афармляюцца бухгалтарскімі актамі. Дэталёва аб тым, як канстатуецца нястача ў касе, праводкі, якія неабходна ўказаць у балансе ў выпадку яе выяўлення, чытайце далей.

каштоўнасці

У касе на прадпрыемстве могуць знаходзіцца грашовыя сродкі, плацежныя дакументы, ЦБ і бланкі строгай справаздачнасці. Да плацежным дакументаў адносяцца не толькі квітанцыі, але таксама маркі (паштовыя, вэксальнай і дзяржпошліны), пуцёўкі ў санаторыі, авіябілеты і іншыя дакументы. Да бланках строгай справаздачнасцi адносяцца: квітанцыі, пасведчанні, дыпломы, абанементы, квіткі, талоны, таварна-суправаджальныя дакументы і інш. Матэрыяльную адказнасць за захаванне грашовых дакументаў нясе касір.

інвентарызацыя

Парадак ажыццяўлення інвентарызацыі касы рэгулюецца «Парадкам вядзення касы №40», зацверджаным Саветам дырэктараў ЦБ РФ, і Лістом ЦБ № 18 ад 04.10.93 г.

Тэрміны правядзення праверкі на прадпрыемстве ўсталёўваюцца кіраўніком і замацоўваюцца ў загадзе. Інвентарызацыю ажыццяўляе спецыяльна створаная камісія, у якую ўваходзяць прадстаўнікі адміністрацыі, галоўны бухгалтар і касір.

Перад правядзеннем працэдуры складае касавы справаздачу. У яго ўключаюцца ўсе першасныя дакументы, якія павінны знаходзіцца ў касе. Калі пры інвентарызацыі выяўляюцца незачыненыя ведамасці (па выплаце зарплаты), то ўсё нявыплачаныя сумы прыраўноўваюцца да наяўным грошай. Асобна ў дакуменце фіксуюцца выплачаныя сумы.

Касір абавязаны прадаставіць распіску аб тым, што да моманту пачатку інвентарызацыі аплатныя дакументы здадзены ў бухгалтэрыю, а ўся наяўнасць апрыходаванай. Гэта неабходна зрабіць, каб па завяршэнні праверкі касір не заявіў аб наяўнасці ў яго плацежных дакументаў. Справаздача касіра спраўджваецца з інфармацыяй у касавай кнізе і ордэры.

Для ўтойвання факту растраты сродкаў часта ў якасці дакументаў выкарыстоўваюцца распіскі. Але яны не могуць пацвердзіць расход сродкаў, бо не складаюцца па уніфікаванай форме, не ўтрымліваюць подпісы атрымальніка, галоўнага бухгалтара і кіраўніка. Калі маюць месца такія дакументы, то лічыцца, што пры інвентарызацыі касы выяўлена нястача. Праводка павінна быць зроблена ў балансе на дату правядзення праверкі. Старшыня камісіі візуе ўсе ордэра і прыкладвае іх да справаздачы. Гэты дакумент і служыць падставай для правядзення уліковых рэшткаў сродкаў.

асаблівасці

Падчас інвентарызацыі трэба пракантраляваць:

• не перавышаў Ці рэшту наяўных сродкаў у касе устаноўленага ліміту;
• мэтавае выкарыстанне сродкаў;
• адпаведнасць даты правядзення здзелкі ў касе і расходнай ордэры;
• абгрунтаванасць запісаў;
• своечасовасць звароту на кошт рэшткаў нявыплачанай зарплаты;
• карэктнасць афармлення дакументаў;
• наяўнасць подпісаў дырэктара, галоўнага бухгалтара на незапоўненых чэках;
• факт захоўвання чэкавай кніжкі па-за касы;
• законнасць праводзяцца аперацый у межах адной здзелкі;
• правільнасць складання карэспандэнцыі рахункаў.

пералік наяўнасці

Наяўнасць сродкаў у касе пацвярджаецца пааркушна пералікам наяўных грошай, каштоўных папер і грашовых дакументаў. Касір ажыццяўляе пералік у прысутнасці членаў камісіі. Грошы пралічваюцца па кожнай купюры асобна пачынаючы з вышэйшай наміналу. Калі маецца вялікая колькасць купюр, то складаецца вопіс, у якой паказваецца намінал і колькасць купюр. Гэты дакумент падпісваецца камісіяй. Калі маецца недахоп грашовых сродкаў, значыць выяўлена нястача ў касе. Праводка ў БУ з выкарыстаннем рахункі 50 «Каса» пацвярджае гэты факт.

пералік бланкаў

Фактычнае наяўнасць бланкаў ЦБ і дакументаў справаздачнасці ажыццяўляецца па назвах, тыпах і катэгорыях бланкаў. Напрыклад, акцыі бываюць імянныя, на прад'яўніка, працэнтныя і звычайныя. Падчас праверкі таксама фіксуюцца пачатковыя і канчатковыя нумары бланкаў, іх серыі і кошту.

Усе гэтыя грашовыя дакументы ставяцца на ўлік па выніках інвентарызацыі ў суме выдаткаў на іх набыццё. Рэшту бланкаў вызначаецца зыходзячы з дадзеных касавай кнігі або справаздачы. Пры выяўленні недахопу бланкаў афармляецца нястача ў касе. Бухгалтарскія праводкі робяцца па рахунках аналітычнага і сінтэтычнага ўліку. Прыклады афармлення падобных аперацый будуць прадстаўлены далей.

Нястача ў касе: праводкі

На прадпрыемствах ўлік грашовых сродкаў ажыццяўляецца па ліку 50 «Каса», які мае тры субрахунак: 50-1 «Каса прадпрыемства», 50-2 «Каса аперацыйная», 50-3 «Аплатныя дакументы». Асобна ўлічваюцца бланкі справаздачнасці на аднайменным забалансавых рахунку 006.

Выяўленыя лішкі сродкаў падлягаюць апрыходавання па артыкуле пазарэалізацыйных даходаў. У БУ робіцца запіс ДТ50-1 КТ91-1.

Нястача грашовых сродкаў у касе адлюстроўваецца праводкай з выкарыстаннем у ДТ рахункі 94 на суму фактычных выдаткаў. Разгледзім тыпавыя праводкі:

- ДТ94 КТ006 - недахоп бланкаў.

- ДТ94 КТ50-1 (50-3) - нястача грошай у касе.

Праводка ДТ73-2 КТ94 адлюстроўвае спісанне нястачы на касіра. Пакрыццё шкоды з зарплаты супрацоўніка адлюстроўваецца запісам ДТ70 (50) КТ73-2.

Як пры адсутнасці вінаватай асобы адлюстроўваецца нястача ў касе? праводкі:

- ДТ94 КТ50-1 - факт выяўлення недахопу сродкаў;

- ДТ91-2 КТ94 - сума нястачы ўключаецца ў склад пазарэалізацыйных выдаткаў.

справаздачнасць

Вынікі інвентарызацыі адлюстроўваюцца ў акце па форме № інв-15. У яго ўносяцца тлумачэння касіра па выяўленых парушэннях і рэзалюцыя кіраўніцтва. Справаздача складаецца ў двух экземплярах, падпісваецца камісіяй і даводзіцца да ведама кіраўніцтва. Адзін асобнік застаецца ў бухгалтэрыі, другі - у касіра.

Праверка аперацыйных касаў

Для разлікаў з супрацоўнікамі фірмы выкарыстоўваюцца аперацыйныя касы. Парадак іх праверкі адрозніваецца ад вышэйапісанага.

Камісія ў прысутнасці касіра фіксуе паказанні лічыльнікаў, якія адлюстроўваюць суму выручкі. Дадзеныя спраўджваюцца са здадзенай касавай стужкай. Розніца ў астатку сродкаў на пачатак і канец дня адлюстроўвае дзённую суму выручкі. Лічбы ў касавай кнізе, на стужцы і на лічыльніках павінны быць ідэнтычныя.

Пералік наяўнасці ажыццяўляецца покупонным спосабам. Атрыманы рэшту спраўджваецца з улiковым. Па выніках інвентарызацыі можа быць выяўлена нястача грашовых сродкаў у касе. Праводка, якая ў такім выпадку заносіцца ў баланс, выглядае так: ДТ94 КТ50-2.

Праверка банкаўскіх рахункаў

Інвентарызацыя абавязкова праводзіць перад здачай гадавы справаздачнасці. Паколькі арганізацыя можа адкрываць рахункі ў розных банках, то перад праверкай варта дэталёва вывучыць усе банкаўскія дамовы, праверыць законнасць і мэтазгоднасць адкрыцця рахунку.

Для абагульнення руху сродкаў у безнаяўнай форме ў балансе выкарыстоўваюцца рахункі 51 «банкаўскі рахунак у рублях» і 52 «Валютныя рахункі». З мэтай дэталізацыі інфармацыі можна выкарыстоўваць субрахунак 52-1 "Валютны рахунак у РФ» і 52-2 «Валютны рахунак за мяжой». Астатак сродкаў пералічваецца ў рублі па афіцыйным курсе двойчы: у момант здзяйснення аперацыі і пры правядзенні інвентарызацыі. Пры гэтым з'яўляюцца курсавыя розніцы. Станоўчыя значэння залічваюцца ў фінансавыя вынікі на пазарэалізацыйныя даходы. Адмоўныя адлюстроўваюцца ў БУ запісам ДТ91-2 КТ50.

Інвентарызацыя ажыццяўляецца шляхам зверкі рэшткаў сродкаў па балансе з дадзенымі выпісак. Дадаткова параўноўваюцца абароты па ДТ і КТ. Падчас праверкі можа быць выяўлены лішак і нястача ў касе. праводкі:

- ДТ76-2 КТ51 - выяўленне памылкова аднесеных на банкаўскі рахунак сум.

- ДТ51 КТ76-2 - паступленне плацяжоў.

Вось як ажыццяўляецца інвентарызацыя кас на прадпрыемстве.