Вэксальны крэдыт: апісанне, умовы, тэрміны, асаблівасці пагашэння і водгукі

З разьвіцьцём банкаўскай сістэмы сталі з'яўляцца новыя сістэмы разлікаў. Адна з іх - вэксальны крэдыт. Гэтую каштоўную паперу выкарыстоўваюць не толькі як інвестыцыйны інструмент, які прыносіць прыбытак, але і як сродак плацяжу. У гэтым артыкуле будзе ісці гаворка менавіта пра другую функцыі вэксаля.

сутнасць

Любая арганізацыя непазбежна сутыкаецца з неабходнасцю атрымаць пазыковыя сродкі на часовае карыстанне. З развіццём крэдытных адносін банкі сталі прапаноўваць новыя віды пазык. Вэксалі - прадукт на рынку не новы, але недастаткова асвоены ўдзельнікамі. У аснове здзелкі ляжыць стандартны банкаўскі крэдыт. Вось толькі грошы не залічваюцца на банкаўскі рахунак, а падаюцца ў выглядзе ЦБ.

Прадпрыемства звяртаецца з мэтай атрымаць вэксальны крэдыт. Працэдура афармлення здзелкі стандартная: у арганізацыі запытваюць ўстаноўчыя дакументы і фінансавыя справаздачы. Пасля прыняцця станоўчага рашэння заключаецца дагавор вэксальнага крэдыту. Ён практычна цалкам капіюе ўтрыманне стандартнага дагавора, акрамя аднаго пункта. Калі мэтай прыцягнення звычайнага крэдыту з'яўляецца аплата сыравіны, абсталявання, пагашэнне запазычанасці па зарплаце, то ў выпадку з вэксальнай пазыкай мэтай здзелкі будзе набыццё пазыковай каштоўнай паперы банка. Дагавор аб паруцы, як дадатковая гарантыя, можа і не заключацца. Пасля падпісання папер для арганізацыі адкрываюць пазыковы рахунак.

працэс

Падчас выкарыстання крэдыту банк пералічвае сродкі на рахунак пазычальніка. Гэтая сума адразу ж спісваецца на набыццё вэксалі, калі ў догворе прапісана, што банк атрымлівае права на безакцэптным спісанне сродкаў. Ці плацельшчык сам павінен прадаставіць плацёжку, якая пацвярджае пералік грошай. Гэта значыць кошт адкрываецца толькі для выканання патрабаванняў Цэнтрабанка. Скарыстацца сродкамі не па прамым прызначэнні не атрымаецца. Праводкі робяць супрацоўнікі банка. На вэксалі першым трымальнікам паказваецца пазычальнік.

У рамках аднаго дагавора можа выдавацца некалькі ЦБ. Агульная сума па ўсіх вэксалях павінна быць роўнай аб'ёму крэдыту. Выключэнні складаюць выпадкі, калі дамовай прадугледжана спагнанне дадатковых камісій.

выкарыстанне

Звычайна вэксаль набываюць для разлікаў з пастаўшчыкамі. Пазычальніку досыць паставіць перадаткавая надпіс на каштоўнай паперы, каб пагасіць запазычанасць перад сваім контрагентам. У вэксалі з'яўляецца новы ўладальнік. Каштоўная папера паступае ў абарот. Але гэта пазычальніка ўжо хваляваць не павінна. Нягледзячы на спецыфіку здзелкі, грашовымі сродкамі пагашаецца вэксальны крэдыт. Тэрмін для правядзення разлікаў паказаны ў дамове. Звычайна ён не перавышае 6 месяцаў.

Тэрмін аплаты вэксаля можа перавышаць тэрмін пагашэння крэдыту максімум на два тыдні. Гэтая акалічнасць трэба ўлічваць пры разліках. Калі вэксаль датэрмінова прад'явяць да аплаты, то пагашацца ён будзе не па намінале, а з дысконтам. Гэта таксама адаб'ецца на цане, па якой будзе праводзіцца ўзаемаразлік паміж пазычальнікам і крэдыторам.

прыклад 1

Пазычальнік атрымаў вэксаль наміналам 1 млн руб. Сума яго абавязацельстваў перад банкам складае 4,7 млн рублёў. Тэрмін пагашэння запазычанасці 15.03.16 г. Канчатковая дата ўзаемаразлікаў паміж пазычальнікам і крэдыторам прызначаная на 28.09.15 г. На момант звароту ў банк крэдытор пазнае, што ўстанова 28.09.15 пагасіла вэксаль з дысконтам ў 11%. Прад'яўнік атрымаў на рукі не 1 млн руб., А 890 тыс. Руб. На гэтую ж суму памяншаюцца абавязацельствы пазычальніка: 4,7 - 0,89 = 3,81 руб.

Аналагічныя разлікі ажыццяўляюцца па ўсёй ланцужку уласнікаў. Чым бліжэй тэрмін ўзаемаразлікаў, тым вялікія сумы будуць улічвацца.

ўмовы

Вэксальнай крэдыты нясуць у сабе тры віды рызык: заёмная, працэнтны і пагрозу зніжэння ліквіднасці. Каб іх знізіць, фінансавыя ўстановы прад'яўляюць патрабаванні да кліентаў:

• прадастаўляць забеспячэнне (заклад) у выглядзе аблігацый дзяржаўнай пазыкі (іншых ліквідных каштоўных папер), таварных запасаў, нерухомасці, абсталявання;
• весці дзейнасць на момант падпісання пагаднення больш за год;
• мець рэгулярны рух грашовых сродкаў на рахунках.

Пры выкананні гэтых мінімальных патрабаванняў выдаюцца вэксальнай крэдыты банкаў на тэрмін да аднаго года пад 6-10%.

перавагі

• Вэксальны крэдыт каштуе танней, чым звычайны пазыку. Хоць працэдуры афармлення здзелак ідэнтычныя, стаўка па такіх крэдытах звычайна не перавышае 10%.
• Пазыку дазваляе вырабляць аплаты нават пры наяўнасці неаплачаных патрабаванняў па ліку.
• Сам факт пагашэння доўгу афармляецца перадатачны надпісам на дакуменце. Гэта значна скарачае дакументаабарот.

недахопы

• Зніжэнне сумы, прыманай да заліку, з-за пагашэння вэксалі з дысконтам.
• Неабходнасць узгадняць з пастаўшчыком магчымасць пагашэння запазычанасці вэксалем і ўмовы ажыццяўлення здзелкі, г.зн. з якой нацэнкай ён прыме ЦБ да заліку.

Ўлік вэксальнай крэдытаў

Даўгавыя каштоўныя паперы прымаюцца да ўліку пастаўшчыком ў складзе фінансавых укладанняў (СЧ. 58-2). У залежнасці ад таго, на які перыяд выдадзены вэксаль, пазычальнік ў балансе адлюстроўвае прыняцці ЦБ па ДТ рахункаў 66-2 (кароткатэрміновыя) або 67-2 (доўгатэрміновыя крэдыты банка). Сумы, накіраваныя на аплату запазычанасці, спісваюцца ў ДТ 91-2 «Іншыя выдаткі».

прыклад 2

ЗАТ атрымала кароткатэрміновы вэксальны крэдыт ад банка на 500 тыс. Руб. тэрмінам на паўгода пад 5,5% гадавых. Выплата працэнтаў ажыццяўляецца роўнымі часткамі разам з пагашэннем асноўнай часткі доўгу: 500 * 0,055 = 13,75 тыс. Руб. Гэтая сума адлюстроўваецца ў бухгалтарскім уліку праводкай ДТ91-2 КТ 66-2.

падаткаабкладаньня

У арт. 167 НК сказана, што пры перадачы вэксалі ў кошт пагашэння запазычанасці пастаўшчыка ПДВ трэба разлічваць толькі ў выпадку аплаты гэтай ЦБ або перадачы яе падаткаплацельшчыкам па індасамент. Атрыманне вэксалі трэцяй асобай лічыцца рэалізацыяй, паколькі абавязацельства пакупніка перад арганізацыяй спыняецца без агаворак.

прыклад 3

Пакупнік ТАА разлічыўся за тавары з ЗАТ вэксалем, набытым у аддзяленні Ашчадбанка. Прадавец ажыццявіў адгрузку тавараў на суму 18 тыс. Руб. (ПДВ 10%). На гэтую ж суму пакупнік перадаў вэксаль. З юрыдычнага пункту гледжання ТАА абавязацельствы па аплаце тавараў выканала. ЗАТ не можа адлюстроўваць гэтую каштоўную паперу па рахунках уліку дэбіторскай запазычанасці.

Ашчадбанк не з'яўляецца дэбіторам прадаўца. У такім выпадку ўліковы вэксальны крэдыт павінен адбівацца на рахунку 58 у суме выдаткаў на яго набыццё, гэта значыць кошту адгружанай прадукцыі. У БУ ў прадаўца робяцца такія праводкі:

ДТ62 КТ90-1 «Выручка» - 18 тыс. Руб. - адлюстравана рэалізацыя тавараў на ТАА.

ДТ90-3 «ПДВ» КТ68-3 - 1,636 тыс. Руб. - налічаны ПДВ.

ДТ58-2 «Пазыковыя ЦБ» КТ76-3 «Разлікі па іншым даходах» - 18 тыс. Руб. - прыняты да ўліку вексель.

ДТ76-3 КТ 62 - 18 тыс. Руб. - вэксалем аплачана адгружаная прадукцыя.

асаблівасці

Вексельны пагашэнне крэдыту прадугледжвае, што ПДВ за набытыя тавары разлічваецца зыходзячы з балансавага кошту ЦБ. У балансе таксама ўлічваюцца выдаткі на куплю вэксаля. Фактычная сума выдаткаў можа не супадаць з намінальным коштам. Калі яна больш балансавага, то вылік ПДВ ажыццяўляецца на падставе рахункаў прадаўца.

руху вэксалі

Існуюць дзве асноўныя схемы руху вэксаляў. Разгледзім іх дэталёва.

Пасля ўзгаднення пакупніком і пастаўшчыком сумы здзелкі, тэрмінаў плацяжу контрагенты адкрываюць рахункі ў адным банку, размешчаным у адным горадзе, і заключаюць трохбаковае пагадненне. Пакупнік набывае кароткатэрміновы вэксаль на суму здзелкі, змяшчае яго на дэпазіт і блакуе яго. Па завяршэнні ўгоды заклад здымаецца, а сродкі на рахунак пастаўшчыка. Калі ў працэсе ажыццяўлення здзелкі былі выяўлены парушэнні, то пасля разблакоўкі вэксаль застаецца ў пакупніка. Каштоўная папера не можа быць выведзена з закладу без ўзгаднення абодвух бакоў. Так пакупнік застрахаваны ад спісання сродкаў раней за гэты тэрмін, а пастаўшчык - ад нявыплаты здзелкі пасля яе завяршэння.

Зменім ўмовы папярэдняй схемы. Контрагенты адкрываюць рахункі ў філіялах аднаго банка ў розных гарадах. Пакупнік афармляе доўгатэрміновыя вэксалі на суму здзелкі, пiсьмова паведамляе аб гэтым пастаўшчыка і дае дазвол на пераклад часткі атрыманых ЦБ на рахунак дэпо. Банк пастаўшчыка звязваецца з крэдытным установай пакупніка, каб пацвердзіць факт блакавання вэксаляў. Па завяршэнні ўгоды каштоўная папера разблакуецца і перавядзецца на рахунак пастаўшчыка.