Налічэнне падатку на маёмасць: праводкі ў бухгалтэрыі

Фарміраванне бюджэтаў розных узроўняў адбываецца за кошт збірання дзяржавай часткі даходу арганізацый і яго пераразмеркавання. Падатковыя плацяжы канкрэтнага суб'екта гаспадарчай дзейнасці залежаць ад шматлікіх фактараў: напрамкі работы, абранага рэжыму, наяўнасці разліковай базы і т. Д. Напрыклад, налічэнне падатку на маёмасць, праводкі, што складаюцца ў бухгалтарскім ўліку ў сувязі з дадзеным працэсам, павінны кантралявацца старанна. У выпадку памылкi ў разліках або карэспандэнцыі санкцыі фіскальных органаў могуць быць адчувальныя для бізнесу.

падаткі

Усе абавязковыя плацяжы, што пералічваліся фізічнымі і юрыдычнымі асобамі ў дзяржаўную казну, выразна рэгламентуюцца адпаведнымі нарматыўнымі актамі. Падатковы кодэкс РФ прапісвае абавязковыя элементы кожнага віду узносаў: стаўка, база, суб'ект. Макраэканамічныя паказчыкі дзяржавы фармуюцца на падставе сукупнага даходу, атрыманага ад суб'ектаў гаспадарчай дзейнасці, якія працуюць на яго тэрыторыі. Найбольшыя паступлення ў бюджэты адбываюцца за кошт збірання чатырох асноўных падаткаў:

- на прыбытак (юрыдычныя асобы);

- падаходны (рэзідэнты);

- ПДВ (спажыўцы);

- маёмасны (грамадзяне РФ і арганізацыі, якія ажыццяўляюць дзейнасць на яе тэрыторыі).

Абавязацельствы па ўнясенні адпаведных плацяжоў для юрыдычных асоб наступаюць з моманту рэгістрацыі іх у якасці суб'екта гаспадарчай дзейнасці. Падатак на даданую вартасць ўключаецца ў цану тавару ці паслугі, якія падлягаюць рэалізацыі на тэрыторыі РФ. Плацяжы на атрыманы даход пералічваюць усе працуючыя грамадзяне і арганізацыі, якія яго атрымліваюць. Падатак на маёмасць арганізацый (налічэнне і выплата) кладзецца на ўсе прадпрыемствы і прыватных асоб, якія маюць ва ўласнасці гэтыя аб'екты. Для арганізацый, якія ажыццяўляюць гаспадарчую дзейнасць, падставай для выплаты абавязковых узносаў з'яўляюцца дадзеныя бухгалтарскага ўліку.

Налічэнне падатку на маёмасць

Праводкі, якія адлюстроўваюць разлік і пералік абавязковага плацяжу, складаюць ўсе арганізацыі, якія маюць аб'екты асноўных фондаў вытворчага і невытворчага прызначэння. Асноўным патрабаваннем для ўзнікнення абавязацельствы з'яўляецца рэгістрацыя і ажыццяўленне фінансава-гаспадарчай дзейнасці прадпрыемства на тэрыторыі РФ. Пры гэтым яно павінна мець на балансе аб'екты асноўных фондаў. Падатковым кодэксам вызначаны шэраг прадпрыемстваў, вызваленых ад выплаты маёмасных абавязацельстваў, да іх адносяць:

- рэлігійныя аб'яднанні;

- арганізацыі інвалідаў;

- установы папраўчай сістэмы;

- дарогі федэральнага прызначэння, чыгуначныя шляхі, трубаправоды, лініі электраперадач;

- фармацэўтычныя лабараторыі і вытворчасці;

- футбольныя асацыяцыі;

- ІП, якія прымяняюць спрошчаныя рэжымы падаткаабкладання;

- арганізатараў Паралімпійскіх і Алімпійскіх гульняў.

Падаткаплацельшчыкамі не прызнаюцца арганізацыі, вызваленыя на рэгіянальным узроўні. Як правіла, дадзеную палёгку атрымліваюць прадпрыемствы жыллёва-камунальнай сферы, сельскагаспадарчыя, муніцыпальныя, установы аховы здароўя. Артыкул № 374 НК РФ ўтрымлівае поўны пералік плацельшчыкаў падатку на маёмасць.

база

Маёмасць, занесенае ў сумесную дзейнасць, рухомую, здадзенае ў арэнду, перададзенае ў часовае давернае валоданне, нерухомую з'яўляецца аб'ектам разліку такога віду абавязковага плацяжу, як падатак на маёмасць. База для налічэння адлюстроўваецца ў бухгалтарскім уліку прадпрыемства на рахунку № 01. Замежныя арганізацыі, якія ажыццяўляюць дзейнасць на тэрыторыі РФ, вядуць бухгалтарскі ўлік паводле расійскіх нарматыўным дакументам. Яны таксама з'яўляюцца падатковымі рэзідэнтамі і абавязаны ажыццяўляць налічэнне падатку на маёмасць. Праводкі ў бухгалтарскія рэестры, фарміраванне абкладаемага базы, разлік сумы падатку замежныя кампаніі вырабляюць у парадку, прадугледжаным артыкуламі Падатковага кодэкса РФ, калі няма дадатковых нарматыўных дакументаў, прынятых рэгіянальнымі фіскальнымі органамі. Аб'ектам вылічэння плацяжу не могуць з'яўляцца:

- помнікі гістарычнай і культурнай спадчыны (сусветнага, федэральнага, рэгіянальнага ўзроўню);

- зямельныя ўчасткі (абкладаюцца іншым выглядам падатку);

- маёмасць Міністэрства абароны, паліцыі, сістэмы папраўчых устаноў;

- прыродныя, водныя рэсурсы;

- касмічныя аб'екты;

- ўстаноўкі ядзернага тыпу, плошчы, адведзеныя для захоўвання радыеактыўных адходаў;

- суда і ледаколы.

вызначэнне базы

Кожны суб'ект, які ажыццяўляе дзейнасць любога віду на тэрыторыі РФ, самастойна вызначае кошт маёмасці, якая знаходзіцца на балансе. Адпаведна, фармуе базу і парадак налічэння падатку на маёмасць. Прызнаецца правільным разлік, выраблены па сярэдняй астаткавым кошце аб'ектаў асноўных фондаў.

Пры гэтым у дадзеную велічыню ўключаюцца ўсе аналітычныя пазіцыі рахункі 01. Наяўнасць адасобленых падраздзяленняў або філіялаў у іншых рэгіёнах з'яўляецца фактарам змянення стаўкі або пераразмеркавання сумы паміж бюджэтамі розных суб'ектаў РФ. Падаткаабкладаемая база можа быць сфармавана абагульненым паказчыкам у галаўным прадпрыемстве.

Разлік базы

Сярэднегадавая кошт маёмасці прадпрыемства вылічаецца на падставе дадзеных балансу. Яна роўная розніцы паміж сумамі, ўлічаных на рахунку 01 і 02. Налічэнне падатку на маёмасць у 1С і іншых бухгалтарскіх базах значна эканоміць час бухгалтара, так як фарміраванне астаткавым кошце адбываецца аўтаматычна пры закрыцці справаздачнага перыяду. Пры гэтым налічаная амартызацыя адымаецца ад першапачатковай цаны, па якой аб'ект асноўных фондаў приходовался і уводзіўся ў эксплуатацыю. Рэшткавы кошт ўсіх аб'ектаў маёмасці сумуецца. Атрыманае значэнне дзеліцца на колькасць месяцаў, павялічанае на адзін: 4 - пры квартальнай разліку, 13 - пры гадавым.

стаўка

Налічэнне падатку на маёмасць адбіваецца на фінансавым выніку прадпрыемства, але яго памер наўпрост залежыць ад колькасці адзінак абсталявання і яго кошту. Верхняя мяжа стаўкі дадзенага віду абавязковага плацяжу прапісаны ў НК, ён складае 2,2% ад што вылічаецца базы. Дыферэнцыяцыя дапускаецца толькі ва ўстаноўленым дыяпазоне і вызначаецца нарматыўнымі актамі рэгіянальнага характару, катэгорыяй плацельшчыка і прызначэннем маёмасных аб'ектаў. Стаўка падатку залежыць толькі ад месца рэгістрацыі гаспадарчага суб'екта. Пералічаныя сродкі паступаюць у казну адпаведнага рэгіёну. У большасці выпадкаў мясцовыя ўлады ўжываюць максімальна дапушчальнае значэнне - 2,2%.

тэрміны выплаты

Бухгалтарскі ўлік налічэння падатку на маёмасць вядзецца на працягу ўсяго справаздачнага перыяду (года). Падатковы кодэкс рэгламентуе аплату авансавых плацяжоў адзін раз у квартал. Разлік гадавога значэння падатку ажыццяўляецца з улікам пералічэнняў за названы перыяд. Тэрмін падачы дэкларацыі і аплаты - 30 сакавiка года, наступнага за справаздачным. Пры пераліку авансавых плацяжоў неабходна ўкласціся ў 30 дзён з моманту заканчэння чарговага квартала. Адначасова па электронных каналах сувязі перадаецца дэкларацыя, калі ў ИФНС разлік паступае на папяровым носьбіце, то яго адпраўляюць за 10 дзён да ўсталяванага тэрміну. Артыкул 383 Падатковага кодэкса рэгламентуе парадак падачы звестак і дату. Падаткаплацельшчыкі могуць скарыстацца адлюстраванай у асноўным дакуменце інфармацыяй, калі няма нарматыўных актаў рэгіянальнага значэння, прапісвае іншыя даныя.

налічэнне

Суммовое значэнне падатку на маёмасць прадпрыемстваў разлічваецца як твор стаўкі (2,2%) і абкладаемага базы (вылічанай папярэдне). Выніковая велічыня вызначаецца за справаздачны год з улікам зробленых авансавых плацяжоў. Перыяд разліку залежыць ад часу пастаноўкі прадпрыемствы на падатковы ўлік. Калі падраздзяленні і даччыныя арганізацыі вядуць бухгалтарскі ўлік самастойна, то на падставе дадзеных свайго балансу плацяць падатак па месцы рэгістрацыі. Пры гэтым галаўны арганізацыя дае справаздачу толькі за ўласнае маёмасць. Для налічэння авансавых плацяжоў твор стаўкі і падаткаабкладаемай базы дзеліцца на чатыры кожны квартал. Па выніках справаздачнага перыяду сярэднегадавая кошт маёмасці карэктуецца на значэнне выбыўшых (ліквідаваных, рэалізаваных) асноўных фондаў. Пры спыненні дзейнасці прадпрыемства дае справаздачу і вырабляе адпаведныя плацяжы па выніках перыяду працы, т. Е. Залік выплачаных авансаў адбываецца ў момант зняцця арганізацыі з уліку.

ўлік

Разлікі з бюджэтам і пазабюджэтнымі фондамі вырабляе кожны суб'ект гаспадарчай дзейнасці. Для мэт бухгалтарскага ўліку створаны рахунак 68, які ў карэспандэнцыі з рэгістрамі выдаткаў і грашовых сродкаў адлюстроўвае працэсы налічэння і аплаты абавязацельстваў арганізацыі перад дзяржавай. У ім адлюстроўваюцца ўсе віды падатковых плацяжоў, якія ўзнікаюць у адпаведнасці са сферай дзейнасці і сістэмай вядзення ўліку на прадпрыемстве.

Бухгалтарскія праводкі па налічэнні падатку на маёмасць маюць наступны выгляд:

1. Да й 91/2 КТ 68 / субрахунак - падатак на маёмасць налічаны і ўключаны ў склад іншых выдаткаў;
2. Да й 44, 26 КТ 68 / субрахунак - налічаны падатак аднесены на общехозяйственные выдаткі прадпрыемства або на гандлёвыя выдаткі.

Абодва варыянту не супярэчаць заканадаўству РФ і ўжываюцца найбольш часта. Пры выбары і выкарыстанні спосабу размеркавання выдаткаў неабходна прапісаць адпаведны спосаб ва ўліковай палітыцы. Прыніжэнне падаткаабкладальнай базы, некарэктнае разнясенне сум па рэгістраў ўліку з'яўляюцца парушэннямі, якія могуць пацягнуць санкцыі фіскальных органаў ад штрафу да адміністрацыйнай адказнасці. Налічэнне падатку прадпрыемствамі, якія знаходзяцца на спецыяльных рэжымах падаткаабкладання, залежыць ад абранай сістэмы ўліку. Арганізацыі, якія працуюць на ЕНВД, падатак на маёмасць не плацяць. Спрошчаная сістэма (15% даход - расход) мае на ўвазе выплату абавязацельствы з далейшым аднясеннем яго ў склад выдаткаў. Пры ССП (6%) падатак плаціцца ў выпадку наяўнасці ва ўласнасці арганізацыі маёмасці, але яго адносяць на ўласныя выдаткі.

аплата

Налічэнне падатку на маёмасць, праводкі і разлікі, што складаюцца бухгалтарам, кантралююцца падатковай інспекцыяй з мэтай атрымання дакладнай інфармацыі па залічваюцца ў бюджэт плацяжах. Крэдыт рахункі 68 з адпаведным аналітычным улікам прызначаны для абагульнення дадзеных пры вылічэнні. Для закрыцця рэгістра атрыманы пры падліку абаротаў вынік павінен быць аплочаны прадпрыемствам на адпаведны рахунак. У гэтым выпадку складаецца наступная карэспандэнцыя: Да й 68 / субрахунак КТ 51, 55, 52 - налічаны падатак на маёмасць прадпрыемства пералічаны з разліковага, спецыяльнай або валютнага рахунку. Пры пераліку неабходна праверыць правільнасць рэквізітаў атрымальніка і код плацяжу.