ФінансыПадаткі

Падатковы перыяд ЕНВД. Адзіны падатак на вменённый даход для асобных відаў дзейнасці

Многія расійскія фірмы ажыццяўляюць камерцыйную дзейнасць, выплачваючы ЕНВД. Праца ў рамках адпаведнага падатковага рэжыму мае шэраг нюансаў - тых, што звязаны з справаздачнасцю, вылiчэннем падатку, карэктным запаўненнем дэкларацыі. Для таго каб прадпрымальнік мог паспяхова выканаць усе тыя абавязацельствы, што ўстаноўлены для яго падатковым заканадаўствам, спецыфіку названых нюансаў яму трэба будзе вывучыць. Якія найбольш характэрныя асаблівасці працы з адзіным падаткам?

Агульныя звесткі аб ЕНВД

Такім чынам, падатковая сістэма РФ ўключае такі тып збору, як ЕНВД. У чым яго асаблівасці?

Як правіла, кампанія, якая ажыццяўляе прадпрымальніцкую дзейнасць, плаціць падатак прапарцыйна выручцы або прыбытку. ЕНВД мяркуе пералік дзяржаве, у сваю чаргу, фіксаванага плацяжу, які не залежыць ад грашовых паступленняў на рахунак прадпрыемства. У разлік бярэцца, такім чынам, разумны прыбытак - той, што фірма атрымлівае як мяркуецца, зыходзячы з среднерыночных трэндаў. Памер ЕНВД усталёўваецца ў прававых актах на федэральным і рэгіянальным узроўні.

Разгледзім іншыя ключавыя нюансы падатку, пра які ідзе гаворка.

Навошта бізнэсы выкарыстоўваюць ЕНВД і калі гэта выгадна?

Расійскія камерцыйныя прадпрыемствы па змаўчанні працуюць у рамках агульнай сістэмы падаткаабкладання, або ГСМ. Дадзены падатковы рэжым мяркуе выплату дзяржаве падатку ў памеры 20% ад розніцы паміж даходамі фірмы і яе выдаткамі. Пачаткоўцу прадпрыемству можа быць вельмі праблематычна выконваць адпаведнае абавязацельства перад бюджэтам. Таму дзяржава дае невялікім фірмам магчымасць значна знізіць аплатную нагрузку за кошт працы ў спецыяльных рэжымах падаткаабкладання. У ліку такіх - ЕНВД.

Дадзены падатковы рэжым, як мы адзначылі вышэй, мяркуе пералічэнне ў бюджэт фiксаваных сум, якія ніяк не карэлююць з выручкай або выдаткамі. У якіх выпадках камерцыйная дзейнасць, якая ажыццяўляецца пры выплаце адзінага падатку, можа быць выгоднай? Як правіла, гэта тычыцца тых сцэнарыяў, калі фірма мае ў дастатковай меры вялікую выручку. Калі адпаведныя паказчыкі не занадта маштабныя, то, магчыма, з эканамічнага пункту гледжання будзе больш апраўданая работа якраз-такі ў рэжыме ГСМ.

У ліку іншых пераваг збору, пра які ідзе гаворка, - тое, што ён замяняе шэраг іншых абавязацельстваў бізнесу перад бюджэтам дзяржавы. Напрыклад, выплачваючы адзіны падатак, кампанія можа не пералічваць у казну ПДВ, а таксама падатак на маёмасць, якое выкарыстоўваецца ў прадпрымальніцкай дзейнасці. У сваю чаргу, ІП, які працуе па ЕНВД, можа не плаціць за сябе НДФЛ.

Калі можна выкарыстоўваць ЕНВД?

Галоўны нарматыўны акт, які змяшчае палажэнні, на аснове якіх функцыянуе падатковая сістэма РФ - НК РФ. У адпаведнасці з нормамі, якія зафіксаваныя ў ім, працаваць у рамках адзінага падатку на выкарыстаннем даход могуць фірмы ў такіх сферах, як:

  • рознічны гандаль;
  • рэстаранны бізнэс;
  • агульнахарч;
  • дзейнасць па аказанні ветэрынарных сэрвісаў, бытавога абслугоўвання;
  • паслугі па рамонце і тэхабслугоўванню транспартных сродкаў;
  • прадастаўленне автомоечных сэрвісаў;
  • дзейнасць па размяшчэнні рэкламы;
  • аказанне паслуг па здачы ў арэнду гандлёвых пляцовак, зямельных участкаў;
  • прадастаўленне гасцінічных сэрвісаў;
  • ажыццяўленне грузаперавозак, пасажырскіх перавозак;
  • прадастаўленне ў карыстанне платных стаянак.

Як пачаць працаваць па ЕНВД?

Пачаць працаваць у рамках разгляданай сістэмы падаткаабкладання прадпрымальнік можа, напісаўшы заяву ў ФНС, у якім указваецца дата прымянення фірмай ЕНВД. Адпаведны дакумент трэба прадставіць у тэрытарыяльнае аддзяленне ФНС па месцы ажыццяўлення камерцыйных актыўнасці. Пры гэтым, юрысты адзначаюць, што яно павінна супадаць з тым, якое паказана ў заяве аб пастаноўцы фірмы на ўлік у ФНС.

Як спыніць працу па ЕНВД?

У сваю чаргу, для таго, каб спыніць дзейнасць у рамках ЕНВД, трэба таксама накіраваць у ФНС адпаведную заяву. Пры гэтым гэта неабходна зрабіць на працягу 5 дзён з моманту, калі адпаведныя камерцыйныя актыўнасці ў фірме спыненыя. Калі ёсць неабходнасць перайсці з ЕНВД на якую-небудзь іншую сістэму падаткаабкладання - напрыклад, ССП альбо ГСМ, - то зрабіць гэта можна, у сілу бягучых палажэнняў заканадаўства, толькі з наступнага года.

Асаблівасці ўліку ЕНВД

Фірма, якая працуе па ЕНВД, можа весці ўлік паказчыкаў у 2 рэжымах:

  • па кожнаму ўвазе актыўнасці, па якіх выплачваецца адзіны падатак;
  • па выглядзе дзейнасці, якая абкладаецца ЕНВД, а таксама па той, што вядзецца пры іншых схемах падаткаабкладання.

Юрыдычным асобам таксама неабходна весці бухгалтарскі ўлік і здаваць у ФНС адпаведную справаздачнасць.

Як разлічваецца ЕНВД

Разгледзім зараз тое, як разлічваецца падатак на разумны прыбытак. Асноўныя параметры, якія ўлічваюцца пры вызначэнні памеру плацяжу ў бюджэт - падатковая база і стаўка. Першы паказчык вылічаецца з дапамогай множання велічыні базавай даходнасці на лічбу, якая адпавядае фізічнаму паказчыку. Але гэта яшчэ не поўная структура формулы адзінага падатку. Базавая даходнасць таксама можа быць зменена ў сілу прымянення двух каэфіцыентаў: дэфлятара, званага таксама К1, і карэктуе каэфіцыента, або К2. Стаўка па разглядаемага падатку складае 15%.

Як толькі велічыня збору вызначаная за падатковы перыяд, ЕНВД можна паменшыць на велічыню страхавых узносаў, выплачаных у дзяржаўныя фонды за наёмных супрацоўнікаў альбо, калі плацельшчык - ІП і працуе без прыцягнення супрацоўнікаў, то тых, што ўнесены ў ПФР, ФСС і ФФОМС за сябе. Калі фірма мае наёмных працаўнікоў, то памяншэнне падатку за кошт страхавых узносаў можа быць выраблена не больш, чым на 50%. У сваю чаргу, калі ІП працуе без прыцягнення супрацоўнікаў па найму, то ён можа паменшыць ЕНВД на суму, цалкам якая адпавядае плацяжоў у ПФР, ФСС і ФФОМС.

справаздачнасць

Вывучым такі аспект, як справаздачнасць па падатку, пра які ідзе гаворка. Датычна такога параметру як падатковы перыяд - ЕНВД ставіцца да падаткаў, па якіх справаздачнасьць накіроўваецца ў ФНС штоквартальна, не пазней 20 чысла месяца, які ідзе за папярэднім кварталам. Не лічачы дэкларацыі па падатку, пра які ідзе гаворка, плацельшчыкі разгляданага збору павінны прадастаўляць дзяржаве шэраг іншых справаздачных дакументаў.

У ліку такіх - формы 4-ФСС, а таксама РСВ-1 - для фірмаў, якія маюць наёмных супрацоўнікаў. Яны падаюцца ў ФНС ў той жа, што і ў выпадку з дэкларацыяй, падатковы перыяд. ЕНВД таксама патрабуе прадастаўлення тымі фірмамі, у якіх працуюць наёмныя супрацоўнікі, справаздачы 2-НДФЛ, звестак аб сярэдняспісачнай колькасці работнікаў, а таксама бухгалтарскай справаздачнасці, калі плацельшчык мае статус юрыдычнай асобы. ІП бухулік весці не трэба. У сваю чаргу, ІП, ня якая наймае работнікаў, павінны падаваць у ФНС толькі дэкларацыю. Калі плацельшчык ажыццяўляе камерцыйныя актыўнасці ў розных гарадах, то раздзел 2, які прысутнічае ў структуры дэкларацыі па падатку, павінен запаўняцца асобна, у карэляцыі з кожным месцам вядзення прадпрымальніцкай дзейнасці.

Калі фірма або індывідуальны прадпрымальнік ажыццяўляюць некалькі відаў камерцыйных актыўнасці, і некаторыя з іх не трапляюць пад ЕНВД, то па іх трэба здаваць справаздачнасць, прадугледжаную канкрэтным падзелам падатковага заканадаўства. Пры гэтым, у падатковай дэкларацыі важна пазначыць карэктны код перыяду. Як яго вызначыць?

Вызначаем код падатковага перыяду

Падатковы перыяд у дэкларацыі ЕНВД трэба прыводзіць абавязкова. Адпаведны пункт прадугледжаны ў структуры формы, зацверджанай у Загад ФНС РФ № ММВ-7-3 / 352 ад 2014/07/04 года. Кожны з кодаў адпавядае кварталу, за які здаецца справаздачнасць. Разгледзім іх пералік.

Калі дэкларацыя здаецца за 1 квартал, то ў ёй трэба паказваць код 21. За 2-й - 22. Адпаведная норма ўтрымліваецца ў Загад ФНС, адзначаным вышэй.

Калі дэкларацыя здаецца за 3 квартал, то код, які пазначае дадзены падатковы перыяд - 23. Па ЕНВД справаздачнасць трэба здаваць штоквартальна. Код па кожнаму перыяду, такім чынам - асобная.

Калі дэкларацыя здаецца за 4 квартал, то код, якому адпавядае дадзены падатковы перыяд - 24. ЕНВД можа выкарыстоўвацца таксама ліквідуемы альбо рэарганізуемай фірмамі. У гэтым выпадку павінен паказвацца асобны код.

Ён адпавядае кварталу, у якім фірма спыняла сваю дзейнасць. Код, якому адпавядаў раней дадзены падатковы перыяд - 50. ЕНВД, у сілу бягучых заканадаўчых палажэнняў, мяркуе выкарыстанне іншых кодаў. Разгледзім іх.

Заканадаўства РФ загадвае выкарыстоўваць у разгляданых сцэнарах справаздачнасці коды: 51 - калі фірма ліквідуецца альбо рэарганізуецца ў 1 квартале, 54 - код для 2 квартала, 55 - паказчык, які адпавядае 3 кварталу, 56 - код, які выкарыстоўваецца, калі падатковы перыяд ЕНВД - 4 квартал .

Калі выплачваецца падатак?

Вывучым такі аспект, як тэрміны выплаты падатку, пра які ідзе гаворка. Плацельшчыкі ЕНВД павінны пералічваць адпаведныя сумы ў бюджэт РФ да 25 чысла месяца, які ідзе за справаздачным кварталам. То бок, калі падатковы перыяд ЕНВД - 4 квартал, то плацёж трэба ўнесці да 25 студзеня наступнага года. Цалкам магчыма, такім чынам, здаць у ФНС справаздачнасць раней, чым выплаціць падатак. Такім чынам, ключавыя звесткі аб ЕНВД, якія неабходна ведаць плацельшчыку - то, у якія тэрміны запаўняецца дэкларацыя ЕНВД, падатковы перыяд, код, яму адпаведны.

Але што будзе, калі фірма не выканае тыя ці іншыя абавязацельствы па разглядаемага падатку, якія прадугледжаны заканадаўствам?

адказнасць

Карысна будзе разгледзець такі аспект, як адказнасць падаткаплацельшчыка, які працуе ў рамках ЕНВД.

Калі фірма будзе весці дзейнасць, выкарыстоўваючы адзіны падатак, але не ўстане на ўлік у ФНС, то дзяржава накладзе на яе штраф у памеры 10% ад даходаў - але не менш за суму ў 40 тыс. Руб. Калі прадпрымальнік паставіць сваю фірму на ўлік невовремя, то ФНС можа выпісаць штраф у 10 тыс. Руб. Калі ўладальнік бізнэсу не паведамiць своечасова ФНС аб адкрыцці альбо зачыненні разліковых рахункаў, то яму, магчыма, прыйдзецца заплаціць штраф у памеры 5 тыс. Руб. Калі дэкларацыя за той ці іншы падатковы перыяд ЕНВД будзе прадастаўлена з парушэннем тэрмінаў, прадугледжаных заканадаўствам, то фірме прыйдзецца заплаціць штраф у памеры 5% ад велічыні вылічанага падатку, але не менш за суму ў 1 тыс. Руб. Калі кампанія своечасова не выплацiць збор, пра які ідзе гаворка, у бюджэт, то ФНС мае права спагнаць з яе 20% ад велічыні падатку, або 40%, калі высветліцца, што арганізацыя не пералічыла неабходны плацёж дзяржаве наўмысна.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 be.delachieve.com. Theme powered by WordPress.