Правільны парадак запаўнення дэкларацый па ПДВ

Падатковую дэкларацыю па ПДВ прадастаўляюць арганізацыі і ІП, на якіх, згодна з арт. 174.1 НК, ускладзены абавязкі плацельшчыка, кіраўніка таварыша, адказнага за падатковы ўлік, а таксама суб'екты, пералічаныя у п. 5 173 артыкула Кодэкса, падатковыя агенты, якія абавязаны разлічыць, утрымаць і пералічыць у бюджэтную сістэму падатак на доб. кошт.

Дакумент прад'яўляецца ў ИФНС па месцы ўліку. Дэкларацыя здаецца не пазней 2о-га чысла месяца, які ідзе ўслед за завершаным падатковым перыядам, калі іншае не прадугледжваецца палажэннямі гл. 21 Кодэкса.

Разгледзім коратка Парадак запаўнення падатковай дэкларацыі па ПДВ. будут описаны особенности оформления разделов и строк, вызывающие наибольшие затруднения у декларантов. Далей будуць апісаны асаблівасці афармлення раздзелаў і радкоў, якія выклікаюць найбольшыя цяжкасці ў дэкларантаў.

структура дэкларацыі

Дакумент складаецца з тытульнага (першага) ліста і раздзелаў:

1. Сума падатку для адлічэнні ў бюджэт / кампенсацыі па дадзеных плацельшчыка.
2. Сума ПДВ, якая падлягае адлічэння падатковым агентам.
3. Разлік велічыні падатку па аперацыях, што абкладаюцца па стаўках, устаноўленых п. 2-4 164 артыкула НК.
4. "Разлік сум па аперацыях па аказанні паслуг, выкананні работ, продажы прадукцыі з ужываннем нулявой стаўкі, калі абгрунтаванасць яе выкарыстання пацверджана дакументальна".
5. Падлік сум вылікаў па аперацыях па рэалiзацыi паслуг, прадукцыі, работ, калі выкарыстанне стаўкі 0% у ім раней было абгрунтавана і пацверджана дакументальна (ці не пацверджана).
6. Разлік сум плацяжу ў бюджэт па аперацыях, звязаных з прадастаўленнем паслуг, вытворчасцю работ, продажам прадукцыі, калі абгрунтаванасць выкарыстання стаўкі 0% па іх не пацверджана.
7. Дадзеныя аб аперацыях, якія не падлягаюць абкладанню / не прызнаюцца аб'ектам абкладання, а таксама месцам ажыццяўлення якіх не лічыцца тэрыторыя РФ. Тут жа адлюстроўваюцца звесткі аб сумах аплаты (у т. Ч. Частковай) у кошт будучага выканання работ / паставак прадукцыі / прадастаўлення паслуг, калі працягласць вытворчага цыкла іх вырабу больш за 6 мес.
8. Звесткі пра аперацыі, адбіваных за завершаны падатковы перыяд. Інфармацыя паказваецца на падставе запісаў Кнігі пакупак.
9. Дадзеныя з Кнігі продажаў па аперацыях, якія адлюстроўваюць за завершаны перыяд.
10. Звесткі з уліковага часопіса аформленых рахункаў-фактур на правядзенне аперацый у інтарэсах іншага суб'екта на падставе дагавора камісіі або транспартнай экспедыцыі, а таксама агенцкай пагаднення.
11. Дадзеныя ўліковага часопіса рахункаў-фактур, атрыманых ад контрагентаў ў дачыненні да аперацый, указаных у папярэднім раздзеле.
12. Звесткі рахункаў-фактур, аформленых асобамі, пералік якіх прадугледжаны у п. 5 173 артыкула НК.

Дадатковыя дакументы, прадугледжаныя да трэцім падзеле у Парадку запаўнення дэкларацыі па ПДВ (Прыкладанні):

• - в нем отражаются сведения о налоговой сумме, подлежащей восстановлению и отчислению в бюджет за завершенный календарный год и прошлые годы. 1 - у ім адлюстроўваюцца звесткі аб падатковай суме, якая падлягае аднаўленню і адлічэння ў бюджэт за завершаны каляндарны год і мінулыя гады.
• 2 - у ім абагульняюцца звесткі аб адлічэннях па аперацыях, звязаных з рэалізацыяй работ / тавараў / паслуг, перадачы рэчавых (маёмасных) правоў, сумах, якія падлягаюць выліку замежнай арганізацыяй, якая вядзе ў РФ прадпрымальніцкую дзейнасць праз структурныя падраздзялення.

першы ліст

подробно описан в Приложении 2 к Приказу ФНС от 29 окт. Парадак запаўнення дэкларацыі па ПДВ падрабязна апісаны ў Дадатку 2 да Загада ФНС ад 29 каст. 2014 г. Афармленне тытульнага ліста не мае якіх-небудзь асаблівасцяў у параўнанні з іншымі відамі справаздачнасці, якія прадстаўляюцца ў ИФНС.

, на первом листе указываются: У адпаведнасці з Парадкам запаўнення дэкларацыі па ПДВ, на першым лiсце ўказваюцца:

1. Звесткі пра КПП і ІНАЎ. Яны прапісваюцца ў верхняй частцы. Дадзеныя павінны супадаць са звесткамі ў рэгістрацыйных паперах.
2. Падатковы перыяд варта паказваць кодавым пазначэннем. Расшыфроўка прыводзіцца ў Дадатку 3 да Інструкцыі.
3. Код інспекцыі. Для кожнага тэрытарыяльнага органа ФНС ён свой.
4. Найменне арганізацыі паказваецца ў адпаведнасці з устаноўчымі дакументамі.
5. Код ОКВЭД.
6. Нумар тэлефона, па якім будзе ажыццяўляцца сувязь з дэкларантам, лік запоўненых і прадстаўляюцца лістоў справаздачы і дадаткаў да яго.

На тытульным лісце павінна стаяць дата афармлення дэкларацыі, подпіс прадстаўніка плацельшчыка.

Афармленне першага падзелу

Ён лічыцца выніковым. У ім плацельшчык прыводзіць дадзеныя аб сумах, якія павінны быць выплачаныя альбо пакрыты на падставе ўліку і ў адпаведнасці са звесткамі раздзела 3.

предусматривает следующие правила: Парадак запаўнення дэкларацыі па ПДВ прадугледжвае наступныя правілы:

1. У раздзеле павінен быць паказаны код ОКТМО (тэрытарыяльнага адукацыі, у межах якога суб'ект вядзе дзейнасць).
2. У стар. 020 прыводзіцца кБк. Плацельшчыкам ПДВ варта арыентавацца на код 18210301000011000110 (па стандартнай дзейнасці). У выпадку недакладнага ўказанні кБк выплачаная сума не паступіць на л / с плацельшчыка, а будзе ашчаджалі (затрыманая) на рахунках Казначэйства да высвятлення яе прыналежнасці. Пры гэтым за пратэрміноўку адлічэнні падатку будзе налічвацца пеня.
3. У арт. 030 ўносяцца звесткі, калі была выстаўлена рахунак-фактура плацельшчыкам-ільготнікаў, вызваленым ад падатку.
4. У радках 040 і 050 паказваюцца разлічаныя сумы ПДВ. Калі вынік вылічэнні станоўчы, яго паказваюць у стр. 040, калі адмоўны, то, адпаведна, в стр. 050. У апошнім выпадку сума падлягае кампенсацыi з дзяржбюджэту.

Нюансы запаўнення другога падзелу

Звесткі ў разд. 2 ўносяць падатковыя агенты па кожным прадпрыемстве, у дачыненні да якога яны валодаюць гэтым статусам. У ліку арганізацый, напрыклад, могуць быць замежныя партнёры, ня выплачваюць ПДВ, прадаўцы маёмасцi, якая належыць муніцыпалітэту, або яго арэндадаўцы.

оформляется отдельный лист для каждого контрагента. Згодна з Парадкам запаўнення, у раздзеле 2 дэкларацыі па ПДВ афармляецца асобны ліст для кожнага контрагента. У ім паказваецца:

1. Найменне.
2. ІНАЎ (калі ёсць).
3. КБк.
4. Код аперацыі.

, при перепродаже конфиската либо совершении торговых операций с зарубежными партнерами, агенты вносят сведения в стр. 080-100 о размере отгрузки и суммах поступившей предоплаты. У адпаведнасці з Парадкам запаўнення дэкларацыі па ПДВ, пры перапродажы канфіскату альбо здзяйсненні гандлёвых аперацый з замежнымі партнёрамі, агенты ўносяць звесткі ў стар. 080-100 пра памер адгрузкі і сумах якая паступіла перадаплаты.

Выніковы памер падатку адлюстроўваецца па стар. 060. Пры гэтым улічваюцца велічыні, названыя ў радках 080 і 090.

Велічыня выліку па авансам памяншае выніковую суму ПДВ.

трэці раздзел

, в указанном разделе приводятся в первую очередь КПП и ИНН плательщика, проставляется порядковый номер листа. У адпаведнасці з п. 38 Парадку запаўнення дэкларацыі па ПДВ, у паказаным раздзеле прыводзяцца ў першую чаргу КПП і ІНАЎ плацельшчыка, прастаўляецца парадкавы нумар ліста.

Далей афармленне ажыццяўляецца па наступных правілах:

• У стар. 010-040 адлюстроўваюць падатковую базу. Яна вызначаецца па правілах артыкулаў 153-157, 162, 154 (п. 10), 159 (п. 1) НК. У гэтых жа радках паказваюць падатковую суму па адпаведнай стаўцы.
• Па стар. 050, у 3-й, 5-й графах адлюстроўваюць базу і велічыню адлічэнні, разлічаную пры рэалізацыі арганізацыі як адзінага маёмаснага комплексу. Яны вызначаюцца на падставе палажэнняў 158 артыкула НК.
• У стар. 060, у графах 3, 5, паказваюць падатковую базу, усталёўваную ў адпаведнасці з другім пунктам 159 артыкула Кодэкса, суму падатку, вылічаную па будаўніча-мантажных работах, вырабленым для ўласных патрэб, зыходзячы з палажэнняў арт. 167 (п. 10).
• Па стар. 070 у графах 3, 5 прыводзяцца памеры аплаты (частковай у тым ліку) у кошт будучых перадачы правоў або паставак, а таксама адпаведныя падатковыя сумы. Выключэнне прадугледжана для паступленняў тых плацельшчыкаў, якія ўсталёўваюць момант вызначэння базы на падставе 167 артыкула (п. 13).
• У стар. 080 у графе 5 адлюстроўваюць падатковыя сумы, якiя падлягаюць аднаўленню ў адпаведнасці з палажэннямі 21 кіраўніка Кодэкса.
• Па стар. 105-109 у графах 3, 5, на падставе пункта 6 арт. 105.3 НК, прыводзяць інфармацыю аб сумах карэкціроўкі баз і падатковых адлічэнняў па адпаведных стаўках, калі плацельшчык у кантраляваных здзелках прымяняе цэны, якія не адпавядаюць п. 1 названай вышэй артыкула. Велічыню падатку, якая адлюстроўвае ў радках 105 і 106 у пятай графе пры ўжыванні ставак 18% і 10%, разлічваюць шляхам множання сумы, прыведзенай у гр. 3, на 18 або 10, адпаведна, і дзяленнем атрыманага паказчыка на 100.
• У 5 графе стар. 110 адлюстроўваюць агульную велічыню падатку, разлічаную з улікам адноўленых падатковых сум за справаздачны перыяд. Для гэтага складаюць паказчыкі 5 графы стар. 010-080 і 105-109.

указывается налоговая сумма, которая предъявляется покупателю при перечислении полной/частичной оплаты в счет предполагаемых в будущем поставок и подлежит вычету. У адпаведнасці з п. 38.9 Парадку запаўнення дэкларацыі па ПДВ, у радку 130 паказваецца падатковая сума, якая прад'яўляецца пакупніку пры пералічэнні поўнай / частковай аплаты ў кошт меркаваных ў будучыні паставак і падлягае выліку. Падставай для выліку выступаюць палажэнні 171 артыкула (п. 12) і з т. 172 (п. 9) НК.

Дэкларацыя па ПДВ: радок 170 (парадак запаўнення)

У графе 3 прадавец адлюстроўвае падатковыя сумы, вылічаныя з аплаты (частковай ў тым ліку), атрыманай у кошт прадугледжаных у будучыні паставак, прадастаўлення маёмасных правоў, прыведзеныя в стр. 070.

Паказваюцца тыя сумы, якія, у адпаведнасці з 6 пунктам 172 артыкула НК, прымаюцца да вылiчэння з дня адгрузкі, а для рэарганізуемай (рэарганізаванай) прадпрыемства - пасля пераводу запазычанасці на пераемніка (пераемнікаў), на падставе арт. 162.1 (п. 1).

, отражают налоговые суммы, принимаемые к вычету у преемника, рассчитанные и уплаченные им с сумм авансовых (других) платежей, определенных во 2 и 3 пунктах ст. У графе 3, у адпаведнасці з Парадкам запаўнення падатковай дэкларацыі па ПДВ, адлюстроўваюць падатковыя сумы, якiя прымаюцца да вылiчэння ў пераемніка, разлічаныя і выплачаныя ім з сум авансавых (іншых) плацяжоў, вызначаных ва 2 і 3 пунктах арт. 162.1 пасля даты продажу адпаведных работ, прадукцыі, паслуг.

Асаблівасці афармлення чацвёртага раздзела

, в разделе 4 приводятся следующие сведения: У адпаведнасці з Парадкам запаўнення дэкларацыі па ПДВ, у раздзеле 4 прыводзяцца наступныя звесткі:

• Па стар. 010 - коды аперацый па Дадаткам 1.
• Па стар. 020 - падатковыя базы за завершаны перыяд (за які фармуецца дэкларацыя), што абкладаюцца па нулявой стаўцы.
• Па стар. 030 - вылікі па аперацыях, звязаных з рэалізацыяй, калі абгрунтаванасць выкарыстання па іх стаўкі 0% пацверджана. У іх уключаны сумы, прад'яўленыя плацельшчыку пры куплі ў РФ маёмасных правоў, работ, паслуг, тавараў, выплачаныя ім пры ўвозе прадукцыі на тэрыторыю Расіі ці ў іншую мясцовасць, якая знаходзіцца пад яе юрысдыкцыяй, адлічаныя пакупніком-агентам пры набыцці работ, паслуг, вырабаў.
• Па стар. 040 - падатковая сума па аперацыях, звязаных з рэалізацыяй, калі абгрунтаванасць выкарыстання стаўкі 0% не была пацверджана раней, уключаная ў мінулыя перыяды в стр. 030 (па адпаведным коду) разд. 6, паменшаная на велічыню адлічэнні з прычыны вяртання тавару (адмовы ад яго) і якая змешчана ў стар. 090 разд. 6 па коду 1010449

Звесткі сёмага раздзела

следующий: Парадак запаўнення раздзела 7 у дэкларацыі па ПДВ наступны:

У графе 1 адлюстроўваюць коды аперацый. Калі яны не падлягаюць абкладанню або вызваленыя ад яго, пад кодамі плацельшчык запаўняе паказчыкі ў графах 2-4 стар. 010.

Пры адбіцці аперацый, якiя не прызнаюцца як аб'ект абкладання, а таксама звязаных з рэалізацыяй, месцам ажыццяўлення якой не прызнаецца тэрыторыя Расіі, звесткі ўносяцца ў графу 2, а ў гр. 3 і 4 ставяцца прочыркі.

У стар. 010 прыводзяць суму якая паступіла аплаты (поўнай / частковай) у кошт чаканых паставак прадукцыі (паслуг / работ) працягласць вытворчага цыклу якіх больш за паўгода, згодна з пералікам, зацверджаным Урадам

Якія звесткі адлюстроўваюцца ў раздзеле 9?

Гэтую частку дэкларацыі афармляюць ва ўсіх выпадках, калі ў плацельшчыка / агента ўзнікае абавязак па разліку падатку на доб. кошт. Адпаведнае палажэнне замацавана ў п. 47 Парадку запаўнення дэкларацыі па ПДВ.

указывают: У раздзеле 9 паказваюць:

• У графе 3 стр. 001 прыкмета актуальнасці адлюстраваных дадзеных. Гэты радок запаўняецца, калі суб'ект здае удакладненую дэкларацыю. Лічба "0" паказваецца, калі ў складзеным раней справаздачы дадзеныя па дзевятай падзеле адсутнічалі або былі замененыя (пры выяўленні памылак або ў выпадку ўказанні ня ўсёй інфармацыі). "1" ставiцца, калi прадстаўленыя раней звесткі актуальныя, не падлягаюць карэкціроўцы і не перадаюцца ў ИФНС. У стар. 005, 010-280 прастаўляюцца прочыркі. Калі прад'яўляецца першасная дэкларацыя, в стр. 001 ставяць прочырк.
• У графе 5 па стар. 005 адлюстроўваюць нумар запісу, названай у графе 1 Кнігі продажаў.
• У гр. 3 па стар. 010-220 прыводзяць звесткі, названыя ў Кнізе продажаў у гр. 2-8, 10-19, адпаведна.
• У графе 3 радкоў 230-280 прыводзяць выніковыя дадзеныя, адлюстраваныя ў стар. "Усяго".

Нюансы афармлення Дадатку 1 да разд. 3

Яго складаюць плацельшчыкі раз у год на працягу дзесяці гадоў. Падлік гэтага перыяду ажыццяўляецца з года, у якім наступіў ўказаны ў 4 пункце 259 артыкула Кодэкса момант. Пры гэтым паказваюцца звесткі за мінулыя каляндарныя гады, на падставе правілаў, прадугледжаных абз. 4-8 6 пункта 171 артыкула НК. Адпаведныя патрабаванні выкладзены ў п. 39 Парадку запаўнення дэкларацыі па ПДВ.

Дадатак варта аздабляць па кожнаму нерухомай аб'екту (АС). Калі была праведзена мадэрнізацыя / рэканструкцыя, то звесткі ўносяцца асобна па кошту выкананых мерапрыемстваў.

, информация указывается по всем недвижимым объектам, по которым производится начисление амортизации с 1 янв. Згодна з п. 39.3 Парадку запаўнення дэкларацыі па ПДВ, інфармацыя паказваецца па ўсіх нерухомай аб'ектах, па якіх вырабляецца налічэнне амартызацыі з 1 студзеня. 2006 года ў адпаведнасці з 4 пунктам 259 артыкула НК.

Па АС, разлік па зносу на якія завершаны, або з даты ўводу іх у эксплуатацыю па звестках бухуліку прайшло не менш за 15 гадоў, Прыкладанне не прадастаўляецца.

Інфармацыя па стар. 101-070 прыводзіцца на працягу 10 гадоў без зменаў (паказваюцца аднолькавыя паказчыкі).

Прыводзяцца наступныя дадзеныя:

• У стар. 010 - найменне аб'екта.
• 020 - месцазнаходжанне.
• 030 - коды аперацый па нерухомай аб'ектах і працаў па рэканструкцыі / мадэрнізацыі.
• 040 - дата ўводу ў эксплуатацыю. Тут прыводзяць лік, месяц, год, калі пачаў выкарыстоўвацца аб'ект па звестках бухуліку.
• О50 - дата пачатку разліку амартызацыі.
• 060 - кошт аб'екта, работ па рэканструкцыі / мадэрнізацыі. Пры гэтым падатковыя сумы на дату ўводу ў эксплуатацыю не ўлічваюцца (з 1 студзеня. 2006).
• 070 - сума выліку.

У графах радкі 080 паказваюцца:

• 1 - каляндарны год, у якім пачалося налічэнне амартызацыі. Каляндарныя гады прыводзяцца ў парадку ўзрастання;
• 2 - дата пачатку эксплуатацыі аб'екта;
• 3 - доля (у%) ад агульнай арт-насці адгружаных тавараў (прадастаўленых паслуг / выкананых работ), маёмасных правоў, што не абкладаюцца падаткам і названых у 2 пункце 170 артыкула НК;
• 4 - падатковая сума, якая падлягае аднаўленню і адлічэння ў бюджэт за год, па якім складаецца Дадатак.

Разлік якая падлягае аднаўленню сумы вырабляецца шляхам множання 1/10 паказчыка стар. 070 на велічыню гр. 3 стр. 080 і наступнага дзялення на 100. Дадзеныя бяруцца за год, па якім фармуецца прыкладанне.

дадатковая інфармацыя

У раздзелах 10-11 пералічваюцца звесткі аб рахунках-фактурах (атрыманых і прад'яўленых) з сумамі падатку і велічынёй абкладаемага абароту. Разд. 12 выкарыстоўваецца плацельшчыкамі, вызваленымі ад ПДВ. Для яго запаўнення ў суб'екта павінны быць рахункі-фактуры, у якіх выдзелены падаткі, прад'яўленыя контрагентам.