Ці могуць ІП працаваць з ПДВ? Падаткі ў Расіі

У многіх зноў зарэгістраваных прадпрымальнікаў ўзнікае пытанне: «Ці могуць ІП працаваць з ПДВ?». Існуе маса нюансаў прымянення дадзенага падатку, у тым ліку і індывідуальнымі прадпрымальнікамі. Калі спрабаваць адказаць на пытанне коратка, то варта адназначна сказаць: "Так! Могуць". А вось у якіх выпадках - ці варта разгледзець падрабязней.

ІП на асновы бела

Згодна з заканадаўствам ІП абкладаецца ПДВ, роўна як і арганізацыі, у выпадку, калі ўжываецца імі асновы бела.

Індывідуальныя прадпрымальнікі з'яўляюцца плацельшчыкамі падатку ў дачыненні да сваіх дзеянняў, вырабленых з мэтай атрымання прыбытку, гэта значыць у выніку камерцыйнай дзейнасці. Роўна як і прадпрыемствы, ІП, плацельшчык ПДВ, павінен зарэгістравацца ў падатковым органе і ў гэты момант мае права абраць у якасці сістэмы падаткаабкладання вусна шляхам падачы адпаведнай заявы. Калі такая заява індывідуальным прадпрымальнікам ня пададзена своечасова, ён аўтаматычна становіцца абавязаны выплачваць падатак і застаецца на асновы бела.

ІП на ЕНВД

Пазбегнуць выплаты прадпрымальнік можа таксама, калі стане плацельшчыкам ЕНВД і ЕСХН, але толькі ў аб'ёме той занятасці, якая з'яўляецца падставай для прымянення ЕНВД. Калі індывідуальны прадпрымальнік РФ вядзе некалькі відаў дзейнасці, ён павінен будзе праводзіць асобны ўлік кожнай і можа апынуцца па некаторых плацельшчыкам ПДВ.

выключэнне

Пры гэтым нават тыя індывідуальныя прадпрымальнікі, якія выплачваюць ЕНВД ў сітуацыі завозу прадуктаў і таварных груп на тэрыторыю Расійскай Федэрацыі з-за мяжы, абавязаны выплаціць на такі тавар падатак.

ССП для ІП

Калі ІП знаходзіцца на вусна, але за 3 каляндарных месяца яго прыбытак перавысіла 2 мільёны рублёў, ён аўтаматычна страчвае магчымасць выкарыстоўваць вусна і становіцца плацельшчыкам падатку на даданую вартасць.

Такім чынам, выкарыстоўваць вызваленне ад неабходнасці плаціць індывідуальны прадпрымальнік зможа, маючы нязначныя абароты. Як толькі яго выручка перавышае ўсталяваны заканадаўча мяжа ў два мільёны, ІП аўтаматычна перакладаецца на асновы бела і становіцца плацельшчыкам ПДВ.

Такія правілы прадугледжвае ССП для ІП і арганізацый. Вярнуць магчымасць прымянення вызвалення ад падатку ён зможа толькі ў наступным каляндарным годзе, калі накіруе ў інспекцыю адпаведную заяву і прыкладзе паперы, якія змогуць пацвердзіць наяўнасць у яго магчымасці на прымяненне вусна. Такімі дакументамі з'яўляюцца:

• кніга продажаў;
• копія кнігі уліку даходаў і расходаў;
• копія часопіса рахункаў-фактур.

Калі па дадзеных гэтых дакументаў выручка за любыя тры сукупных месяца справаздачнага перыяду не перавысіла двух мільёнаў рублёў, пытанне пра тое, ці могуць ІП працаваць з ПДВ, будзе вырашана адмоўна. ІП вяртае сабе магчымасць выкарыстання вусна на наступныя 12 месяцаў і, такім чынам, перастае з'яўляцца плацельшчыкам ПДВ. Заяву і патрабаваныя паперы трэба падаваць у інспекцыю не пазней за 20 кастрычніка дадзенага года для прадастаўлення магчымасці на вусна на будучы год.

Рэалізацыя падакцызных прадуктаў

Пры гандлі падакцызнымі прадуктамі ІП выплачвае падатак на даданую вартасць РФ па-за залежнасці ад таго, на якім рэжыме падаткаабкладання ён знаходзіцца. У прытрымліванні падатковым заканадаўчым актам такімі прадуктамі для ІП з'яўляюцца:

• тытунёвыя вырабы;
• легкавыя аўтамабілі і матацыклы з рухавіком аб'ёмам больш за 150 л. з .;
• бензін, диз. паліва, масла для рухавікоў;
• авіяцыйны газа, прыродны газ.

Нягледзячы на тое што алкаголь таксама уключаны ў спіс падакцызных прадуктаў, згадваць пра яго пры размове пра ІП не мае сэнсу, бо з 2014 года ІП забаронена гандляваць алкаголем па-за залежнасці ад таго, на якім выглядзе абкладання падаткамі яны знаходзяцца. Гэтую норму замацоўвае закон.

Падатак на даданую вартасць, льготы

Заканадаўча прадугледжаны цэлы шэраг варыянтаў прадпрымальніцтва, якія не схільныя падаткаабкладанню ПДВ. Адпаведна, калі ІП вядзе любую з такіх дзейнасцяў, выплачваць падатак яму не трэба. Льготы па ПДВ падпадзяляюцца на абавязковыя, не прымяняць якія немагчыма. У выпадку такіх відаў дзейнасці пытанне аб тое, ці могуць ІП працаваць з ПДВ, будзе вырашана адмоўна. Але існуюць і так званыя падатковыя прэферэнцыі, а менавіта льготы добраахвотныя, ужываць ці не якія, можа вырашыць падаткаплатнік.

абавязковыя льготы

Да абавязковаму непрымяненні ПДВ ставяцца наступныя варыянты прадпрымальніцтва:

• Здача ў часовае карыстанне будынкаў замежным дзяржавам або іх рэзідэнтам.
• Гандаль, выраб жыццёва неабходных прадуктаў медыцынскага значэння, камплектуючых, згодна з зацверджаным законам спісе.
• Аказанне паслуг па медыцынскай дыягностыцы, прафілактыкі, лячэння і рэабілітацыі, у гэты спіс не ўключаюцца ветэрынарныя клінікі і касметалагічныя клінікі.
• Аказанне паслуг па догляду за маючымі патрэбу ў сыходзе, цяжарнымі, інвалідамі, састарэлымі і дзецьмі.
• Пасажырскія перавозкі гарадскім, прыгарадным і міжгароднім аўтамабільным, чыгуначным, рачным і марскім транспартам, акрамя таксі і маршрутных таксі.
• Аказанне паслуг і вытворчасць работ, якія прадстаўляюцца рытуальнымі агенцтвамі.

Прэферэнцыі пры выплаце ПДВ

Добраахвотныя льготы можа выкарыстоўваць ІП ці няма на яго меркаванне. Не заўсёды карыстанне магчымасцю на непрымяненне ПДВ мэтазгодна для прадпрымальніка, некаторыя падаткі ў Расіі даюць і свае плюсы.

Часта буйныя контрагенты, што абкладаюцца па асновы бела, не заключаюць дагаворы з прадпрыемствамі і прадпрымальнікамі, вызваленымі ад ПДВ. Таму што такое супрацоўніцтва пазбавіць іх магчымасці рэалізаваць сваё права на прымяненне выліку па набываюцца прадуктам. Часам для прыцягнення выгадных контрагентаў прадпрымальнік свядома ідзе на адмову ад вызвалення ПДВ. У прыведзеных ніжэй сферах прадпрымальніцтва такая сітуацыя можа мець месца. Прэферэнцыі па ПДВ распаўсюджваюцца ў адносiнах да:

• Вытворчасці і гандлю прадукцыяй рэлігійнага прызначэння. Гэта, напрыклад рэлігійная літаратура, прадметы культу.
• Аказання паслуг і вытворчасці тавараў, вырабленых і рэалізуюцца індывідуальным прадпрымальнікам-інвалідам, ці ў сітуацыях, калі колькасць супрацоўнікаў-інвалідаў, якія працуюць у прадпрымальніка, у сукупнасці перавышае 80 адсоткаў.
• Вырабу і гандлю тавараў народнага мастацкага промыслу, якiя знаходзяцца ў спецыяльных спісах мясцовай улады.
• Страхаванне розных відаў.
• Адвакацкія канторы.
• Гандаль квіткамі на кінасеансы, канцэрты, масава-відовішчныя мерапрыемствы.
• Праца забудоўшчыкаў, гандаль жылымі памяшканнямі ці долямі ў іх.

стаўкі ПДВ

Калі ІП аказваецца плацельшчыкам ПДВ, ён павінен будзе выплачваць у бюджэт падатак па адной з трох зацьверджаных ставак. Існуюць падаткі ў Расіі, якія маюць некалькі варыянтаў ставак, ПДВ - адзін з іх. У большасці выпадкаў стаўка ПДВ роўная 18%. Яна дзейнічае ва ўсіх сітуацыях, калі не агаворана заканадаўча іншая.

Стаўка 0%

0% ўжываецца пры вывазе прадукцыі за тэрыторыю краіны ў рэжыме экспарту, а таксама ў дачыненні да шэрагу відаў дзейнасці:

• транспарціроўка нафты, газу за межы РФ шляхам трубаправодаў;
• перавозка пасажыраў прыгарадным чыгуначным транспартам ці авіятранспартам, калі адзін з пунктаў прызначэння размяшчаецца ў рэспубліцы Крым;
• паслугі мытнай перавозкі грузаў;
• прадуктаў, якія ўвозяцца на тэрыторыю РФ прадстаўніцтвамі замежных дзяржаў, належным чынам акрэдытаваных у Расіі пры ўмове іх выкарыстання ў інтарэсах дыпламатычных місій і сем'яў дыпламатаў для асабістых патрэб.

Стаўка 10%

Стаўка 10% прымяняецца да вычарпальнай спісу тавараў, да якіх адносяцца:

• харчовыя тавары першай неабходнасці;
• прадукцыя, вырабленая для дзяцей;
• усе друкаваныя перыядычныя выданні, акрамя змяшчаюць эратычны або рэкламных аспект;
• лекавыя прэпараты і прадукцыя медыцынскага значэння, акрамя жыццёва важных, зусім вызваленых ад прымянення ПДВ;
• племянная жывёла.

Усе астатнія прадукты і паслугі, якія не ўваходзяць у вышэйпералічаныя групы, падаткаабкладаемы ПДВ па стаўцы 18%.

Плюсы і мінусы прымянення ПДВ

Для ІП прымяненне ПДВ нясе значна больш мінусаў, чым плюсаў. Сярод іх варта адзначыць такія важкія адмоўныя моманты, як:

- Рознасць у методыках прызнання даходаў і расходаў па НДФЛ і ПДВ. Калі арганізацыі, выплачваючы падатак на прыбытак, могуць выбраць метад прызнання даходаў і расходаў і такім чынам зблізіць ўлік па двух падатках, у ІП такой магчымасці няма. У падатковым заканадаўстве выразна пазначана, што даходы і выдаткі ў мэтах абкладання НДФЛ неабходна ўжываць па аплаце, а ў мэтах ПДВ - па адгрузцы. Гэта значыць фактычна будзе складацца такая сітуацыя, калі ў розных уліковых рэгістрах у ІП будуць розныя дадзеныя на канец справаздачнага квартала. Гэта значна заблытвае і ўскладняе працу бухгалтэрыі.

- Абавязковая электронная справаздачнасць па ПДВ, уведзеная з 2014 года для прадпрыемстваў усіх формаў уласнасці, таксама ўскладніць працу бухгалтарскай службы і самога ІП. Калі дэкларацыі па падатках па вусна і іншым спец. рэжымам яшчэ можна здаваць на папяровых носьбітах, то прымяненне ПДВ аўтаматычна цягне за сабой дадатковыя выдаткі грашовых сродкаў і часу. Трэба будзе заключыць дагавор на перадачу дадзеных па тэлекамунікацыйных каналах са спец. аператарам, вырабіць электронна-лічбавы подпіс прадпрымальніка, усталяваць дадатковае праграмнае забеспячэнне, забяспечыць наяўнасць сеткі інтэрнэт на працоўным месцы бухгалтара або прадпрымальніка, для чаго, хутчэй за ўсё, спатрэбіцца заключэнне дагавора з пастаўшчыком паслуг сувязі і дадатковыя выдаткі.

- Складанасць і грувасткасць дэкларацыі па падатках таксама не дапамагае ў працу. Дэкларацыю ПДВ давядзецца здаваць штоквартальна, на такія ж тэрміны і выплачваць падатак. Акрамя таго, інспекцыя больш пільна сочыць за справаздачнасцю прадпрыемстваў і ІП, якія выплачваюць ПДВ. Гэта звязана з вялікай колькасцю парушэнняў у сферы падаткаабкладання ПДВ.

плюсы ПДВ

Да плюсаў прымянення ПДВ індывідуальным прадпрымальнікам можна аднесці хіба што больш ахвотна супрацоўніцтва буйных заказчыкаў з плацельшчыкамі ПДВ з-за магчымасці ўжываць вылікі. Асабліва гэта тычыцца дзяржаўных кантрактаў, буйных падрадаў ў стратэгічных галінах эканомікі.

Калі ІП плануе ўдзельнічаць у такой дзейнасці, сумы кантрактаў могуць перакрыць усе вышэйпададзеныя мінусы. Акрамя таго, факт прымянення ПДВ дазваляе прадпрымальніку і самому ўлічваць які ўваходзіць ПДВ у якасці падатковага выліку, узаемадзейнічаючы з плацельшчыкамі ПДВ не толькі па здзелках рэалізацыі, але і па аперацыях куплі.

Падатковая дэкларацыя па ПДВ

Дэкларацыя па ПДВ для ІП існуе ў некалькіх варыянтах. гэта:

• Дэкларацыя па ПДВ для ІП на асновы бела.
• Дэкларацыя для ІП па ПДВ на спец. рэжымах падаткаабкладання.
• Дэкларацыя па ПДВ па ўскосных падатках.

У першай сітуацыі падаецца стандартная дэкларацыя ПДВ. З 2014 года яна абавязкова павінна падавацца толькі ў электронным варыянце. У сітуацыі выяўлення памылак пасля здачы дэкларацыі варта накіраваць інспектарам уточненку адразу, калі гэтыя памылкі будуць выяўленыя. Здаецца дэкларацыя штоквартальна да 20 чысла пры варыянце, што аб'ём выручкі за залікам ПДВ за апошні квартал не быў больш аднаго мільёна. У іншых варыянтах дэкларацыя накіроўваецца ў падатковы орган штомесяц таксама да 20 чысла.

Дэкларацыя па ПДВ пры знаходжанні на спец. рэжымах падаткаабкладання накіроўваецца падаткавікам у варыянце рэалізацыі падакцызных прадуктаў ці ў варыянце вядзення некалькіх відаў дзейнасці. Адзін з якіх абкладаецца на спец. рэжыме, а іншы (іншыя) не. Такая дэкларацыя таксама падаецца ў электронным варыянце да 20 чысла.

Дэкларацыя па ўскосных падатках падаецца пры гандлі прадукцыяй у зоне мытнага саюза. Гэта значыць пры экспарце прадукцыі на тэрыторыю Беларусі. Такая дэкларацыя падаецца ў інспекцыю пасля ўвозу прадукцыі разам з заявай аб увозе. У варыянце, калі ІП працуе з арганізацыямі Беларусі, пытанне аб тым, ці могуць ІП працаваць з ПДВ, вырашаецца адназначна станоўча. Падаецца дэкларацыя да 20 чысла пасля апрыходавання прадукцыі да бухгалтарскаму ўліку. Гэты выгляд дэкларацыі нельга карэктаваць. У выпадку выяўлення памылак і недахопаў падаецца іншае заяву аб увозе.