Падатак ССП - што гэта такое простымі словамі, як ён разлічваецца

Расійскае заканадаўства дае камерцыйным прадпрыемствам магчымасць працаваць у рэжыме ССП. Што гэта такое? Гэта асаблівы механізм падаткаабкладання, які прадугледжвае значнае зніжэнне фінансавага цяжару кампаній. Гэта адбываецца за кошт памяншэння базы для вылічэння адпаведных збораў у казну, а таксама за кошт скарачэння падстаў для вызначэння яе асобных кампанентаў. Пры гэтым за фірмай захоўваецца шэраг абавязацельстваў, выканання якіх будзе патрабаваць падатковая. ССП - гэта рэжым, які значна палягчае дзейнасць расійскіх фірмаў, але не прадугледжвае поўнага іх вызвалення ад выплаты прадугледжаных заканадаўствам збораў, а таксама ад прадастаўлення ў кампетэнтныя структуры неабходнай справаздачнасці. Якая спецыфіка «спрошчанай»? Якія нюансы яе задзейнічання на практыцы заслугоўваюць асаблівай увагі?

Агульныя звесткі аб ССП

Разгледзім асноўныя звесткі аб ССП. Што гэта такое? ССП, ці спрошчаная сістэма падаткаабкладання, прадугледжаная НК РФ. Больш за ўсё папулярная ў асяроддзі пачаткоўцаў прадпрымальнікаў. Справа ў тым, што ССП па большасці прыкмет нашмат больш выгадна агульнай сістэмы падаткаабкладання - ГСМ, якая выкарыстоўваецца на буйных прадпрыемствах.

Спрошчанасць у разгляданым падатковым рэжыме выяўляецца не толькі ў аспекце велічыні збораў, неабходных да выплаты, але таксама і ў дачыненні да справаздачных працэдур. Іх пры ССП зусім няшмат.

Ўмовы прымянення ССП

Вывучым сутнасць ССП (што гэта такое) больш падрабязна. Разгледзім «спрошчаную» ў аспекце прадугледжаных заканадаўствам РФ правілаў яе прымянення. Як мы адзначылі вышэй, разлічваць на задзейнічанне дадзенай сістэмы выплаты збораў могуць галоўным чынам маладыя прадпрымальнікі - тыя, у чыім распараджэнні невялікі бізнэс. Але якімі тут будуць крытэрыі? Для таго каб прымяняць адпаведную сістэму, пры якой плаціцца падатак ССП, прадпрыемства павінна адпавядаць наступным асноўным прыкметах:

- у ім працуе не больш за 100 супрацоўнікаў;

- гадавая выручка фірмы не перавышае 60 млн руб. (У некаторых інтэрпрэтацыях - 45 млн руб. За 9 месяцаў падатковага года);

- рэшткавы кошт актываў - не больш за 100 млн рублёў.

Ёсць і дадатковыя крытэрыі. Так, доля ў валоданні статутным капіталам іншымі прадпрыемствамі ў фірме, якая прэтэндуе на працу ў рэжыме ССП, не павінна быць больш за 25%. Таксама кампанія для задзейнічання пераваг ССП не можа валодаць філіяламі.

Якія падаткі можна не плаціць

Каб лепш зразумець спецыфіку ССП, што гэта такое, больш падрабязна разгледзім перавагі, якія атрымлівае прадпрыемства, якое працуе ў адпаведным рэжыме падаткаабкладання. Галоўная асаблівасць ССП ў тым, што дадзеная сістэма падліку і выплаты збораў у бюджэт замяняе сабой адразу некалькі падаткаў, характэрных для ГСМ. У ліку такіх: падатак на прыбытак (выключаючы зборы з дывідэндаў і некаторых відаў абавязацельстваў), на маёмасць, ПДВ, НДФЛ з прадпрымальніка - калі ён ІП. Разам з тым у некаторых выпадках абавязацельствы па выплаце адпаведных тыпаў збораў захоўваюцца за кампаніяй - напрыклад, калі яна выступае ў статусе падатковага агента. Або калі фармуе дакументы, у якіх адлюстроўваецца неабходнасць выплаты тых ці іншых падаткаў. Падобныя сцэнары мы разгледзім крыху пазней.

Віды падаткаў па ССП

Што трэба будзе выплачваць ўладальніку бізнесу наўзамен названых збораў? Заканадаўствам прадугледжана 2 схемы яго разлікаў з дзяржавай. У рамках першай з іх падаткаабкладаемая база фармуецца за кошт выручкі прадпрыемства. З яе выплаце ў казну падлягае 6%. Выдаткі пры ССП пры гэтым не ўлічваюцца. Іншая схема - падлік збораў на аснове паказчыкаў прыбытку прадпрыемства. З яе выплаце ў казну падлягае 15%. У рамках гэтай схемы выдаткі пры ССП маюць вялікае значэнне. Так, калі яны роўныя даходах або перавышаюць іх, то і падаткаабкладаемая база не фарміруецца.

Якую з дзвюх адзначаных схем лепш выбраць прадпрымальніку? Відавочна, гэта вызначаецца галіновай спецыфікай бізнесу. Калі ён займаецца аказаннем паслуг, то расходаў у яго будзе няшмат. У гэтым выпадку больш выгадна плаціць падаткі з выручкі. Калі чалавек - ўладальнік крамы, то ў гэтым выпадку выдаткі будуць адчувальнымі. У рытэйла сярэдні паказчык рэнтабельнасці - парадку 10-15%. У гэтым выпадку больш выгадна плаціць зборы з прыбытку. Разгледзім прыклад, які наглядна дазволіць убачыць, у якіх выпадках больш выгадна адна схема, а ў якіх - іншая.

Прыклад разліку ССП

Наша задача - знайсці формулу, якая дазваляе вызначыць аптымальнае падстава для вылічэння ССП. Даходы, выдаткі кампаніі - фактары, якія ў вызначальнай ступені ўплываюць на расстаноўку адпаведных прыярытэтаў. Разгледзім прыклад, у якім будзе наглядна адлюстравана спецыфіка выкарыстання першай або другой схемы вылічэння ССП.

Дапусцім, фірма аказвае паслугі па раздрукоўцы і сканіраванні дакументаў. Магчымыя яе выдаткі будуць фармавацца за кошт куплі паперы і фарбы для МФУ (дамовімся, што ў нас іх 2 і яны дасталіся кампаніі ў падарунак, а таму ў выдаткі не ўключаны), аплаты электрычнасці, а таксама пералічэння працоўных кампенсацый супрацоўнікам.

Пачнем з аналізу магчымых выдаткаў кампаніі. Дапусцім, у кампаніі працуе 2 чалавекі з заробкам ў 25 тыс. Руб. Выдаткі на паперу і фарбу пры сярэдняй інтэнсіўнасці камерцыйнай эксплуатацыі аднаго девайса каля 700 старонак у дзень складуць прыкладна 10 тыс. Руб. у месяц. Неабходныя ўзносы ў ПФР, ФСС і ФОМС на супрацоўнікаў - каля 30% ад іх зарплаты. Такім чынам, выдаткі, заснаваныя на сумах, якія ідуць у кошт аплаты працы супрацоўнікаў фірмы і выкананне сацыяльных абавязацельстваў, складуць 65 тыс. Руб. (Зарплата за дваіх і 30% узносаў у фонды). Дадаем да іх 10 тыс. Руб., Якія пойдуць на куплю паперы і фарбы. Атрымліваецца, сумарна штомесячныя выдаткі фірмы - 75 тыс. Руб.

Якімі могуць быць чаканыя даходы кампаніі? Сярэдні кошт раздрукоўкі 1 ліста ў буйных гарадах - 3 рублі. Памнажаем гэты паказчык на 700, а затым на 30 (дамовімся, што фірма працуе кожны дзень). Атрымліваецца 63 тыс. Руб. Але ў нас - 2 друкаркі. У суме яны прынясуць 126 тыс. Руб. выручкі. Няхай мы таксама скануючы парадку 100 малюнкаў у дзень. Кошт апрацоўкі кожнага ў сярэднім - 5 руб. У выніку мы зарабляем на сканаванні каля 15 тыс. Руб. у месяц. Сумарна выручка фірмы па ўсіх паслугах - 141 тыс. Прыбытак з улікам выдаткаў - 66 тыс. Руб.

Якую схему выбраць для выплаты ССП? Даходы, расходы нам вядомыя. Калі мы выплаты дзяржаве падатак з выручкі - 6% са 141 тыс. Руб., То ў нас застанецца 132 тыс. 540 руб. Чысты прыбытак у гэтым выпадку складзе 57 540 руб. Калі мы выплаты дзяржаве падатак з розніцы паміж даходамі і выдаткамі - 15% ад 66 тыс. Руб., То ў нас застанецца 56 100 руб. чыстага прыбытку. Відавочна, што выплата ССП пры вылічэнні падатку з выручкі ў дадзеным выпадку больш выгадна.

Вядома, дадзеныя вылічэнні ўяўляюць сабой вельмі прыкладны ўзор. ССП можа стаць нявыгаднай, калі па якіх-небудзь прычынах, напрыклад з-за сезонных ваганняў попыту, выручкі будзе не так шмат, як у нашым прыкладзе. Зразумела, што асноўныя кліенты фірмаў па раздрукоўцы і сканіраванні: студэнты, навучэнцы школ, ліцэяў - улетку адпачываюць. Але заканадаўства не прадугледжвае часовага змены рэжыму падаткаабкладання летам. Таму ўладальніку фірмы па аказанні адпаведнага тыпу паслуг варта пралічваць адпаведныя змены дынамікі попыту пры вызначэнні аптымальнай схемы працы ў рэжыме ССП.

Падаткі і зборы пры ССП

Пры абедзвюх схемах прадпрыемства павінна выконваць свае абавязацельствы не толькі па пералічэнню падаткаў у ФНС, але таксама і па выплаце неабходных узносаў у дзяржаўныя фонды - ПФР, ФСС і ФОМС. У выпадку, калі прававая форма вядзення бізнесу - ТАА, то адпаведныя зборы прадпрымальнік пералічвае ў казну толькі за сваіх наёмных супрацоўнікаў. Калі чалавек вядзе бізнэс як ІП, то ўнёскі ў ПФР, ФСС і ФОМС ён павінен таксама пералічваць і за сябе. Пры гэтым ён мае права залічыць 100% ад іх у кошт выплаты падаткаў - вырахоўваных як па выручцы, так і па прыбытку. Дзякуючы дадзенай магчымасці многія прадпрымальнікі фактычна не адчуваюць дадатковай фінансавай нагрузкі ў сілу неабходнасці выплаты адпаведных збораў за сябе.

Як правіла, прадпрыемствы, якія працуюць па ССП, узносы і падаткі іншага тыпу не выплачваюць. Аднак ёсць шэраг прадугледжаных законам падстаў для вызначэння дадатковых фінансавых абавязацельстваў кампаній пры «спрошчанай». У ліку такіх - зборы, звязаныя з акцызамі. Іх фарміраванне можа быць спалучана з увозам на тэрыторыю РФ тавараў, якія патрабуюць адпаведных дакументаў, купляй нафтапрадуктаў, продажам алкагольнай прадукцыі і іншых падакцызных тавараў (уключаючы канфіскаваныя альбо безгаспадарчасці), а таксама продажам прадукцыі, якая ўвезеная ў РФ з Рэспублікі Беларусь. Некаторыя прадпрыемствы, якія вядуць дзейнасць пры ССП, плацяць дзяржаўныя і мытныя пошліны, зямельны, транспартны і водны падаткі, а таксама зборы, прадугледжаныя заканадаўствам за карыстанне біялагічнымі рэсурсамі.

Выплата падаткаў пры ССП і справаздачныя працэдуры

Мы вывучылі асноўныя звесткі аб спрошчаным рэжыме падаткаабкладання расійскіх прадпрыемстваў, ССП. Што гэта такое, якія яго асноўныя перавагі, мы разгледзелі. Цяпер мы можам даследаваць некаторыя практычныя нюансы задзейнічання магчымасцяў «спрошчанай». Цікавы аспект, які тычыцца працэдуры выплаты адпаведнага падатку.

У дачыненні да гэтага абавязацельствы заканадаўствам устаноўлены канкрэтныя тэрміны. ССП - рэжым, які прадугледжвае паквартальнае пералік прадпрыемствамі неабходных збораў у бюджэт. Заканадаўства патрабуе ад прадпрымальнікаў, якія працуюць па «спрошчанай», пералічэння авансавых плацяжоў - на працягу 25 дзён з моманту заканчэння адпаведнага падатковага перыяду. Ім можа быць першы квартал, паўгоддзе, 9 месяцаў. Збор па заканчэнні падатковага года можна пералічыць у бюджэт да 31 сакавіка - для ўладальнікаў ТАА, да 30 красавіка - для ІП.

Іншы найважнейшы аспект практычнай работы прадпрыемства ў рэжыме ССП - справаздачнасьць. Вышэй мы адзначылі, што адпаведныя абавязацельствы ўладальніка бізнесу спрошчаны - гэта значыць адпраўкі ў ФНС вялікай колькасці справаздачных формаў не спатрэбіцца. Па сутнасці, галоўны дакумент, які трэба перыядычна накіроўваць прадпрымальніку ў ФНС - гэта падатковая дэкларацыя. Яе неабходна прадастаўляць да 31 сакавіка года, які ідзе за справаздачным - уладальнікам ТАА, да 30 красавіка - ІП. Падатковая дэкларацыя - гэта форма стандартызаваная, і ў ФНС заўсёды змогуць выдаць яе ўзор. ССП - рэжым, які звязаны з мінімальным аб'ёмам справаздачных працэдур. Аднак забываць аб неабходнасці прадастаўлення дэкларацыі прадпрымальніку нельга. Выглядаць ўзор запаўнення яго першай старонкі можа прыкладна так.

Структура дакумента - вельмі простая. Галоўнае - не памыліцца ва ўказанні персанальных дадзеных і лічбаў, якія адлюстроўваюць абароты бізнесу.

Калі прадпрыемства - падатковы агент

Для фірмаў, якія маюць статус падатковага агента, законам перадвызначаныя дадатковыя абавязацельствы ў аспекце выплаты розных збораў у казну. Так, кампаніі, якая наймае супрацоўнікаў па працоўных дагаворах або якая заказвае паслугі па грамадзянска-прававых кантрактах, павінны выплачваць з адпаведных кампенсацый работнікам або падрадчыкаў НДФЛ.

Кампаніі ў статусе падатковага агента абавязаны выконваць таксама шэраг справаздачных працэдур, якія могуць дапаўняць пералік, адзначаны вышэй. Так, напрыклад, адпаведнага тыпу прадпрыемствы павінны прадастаўляць у ФСС складала па ўсталяванай форме разліковую ведамасць - да 15 чысла месяца, які ідзе за падатковым перыядам. Ёсць у падатковых агентаў справаздачныя абавязацельствы перад ПФР, ім неабходна прадастаўляць у гэту ўстанову форму РСВ-1 - да 15 чысла другога месяца, які ідзе за справаздачным перыядам. У аналагічныя тэрміны ў ПФР здаюцца таксама індывідуальныя звесткі. У шэрагу выпадкаў прадпрыемства мае статус падатковага агента ў аспекце выплаты ПДВ. У гэтай сітуацыі фірме трэба прадстаўляць у ФНС адпаведную дэкларацыю да 20 чысла месяца, які ідзе за справаздачным перыядам. Калі кампанія выплачвае дывідэнды, то неабходна таксама здаваць дэкларацыю, у якой будуць адлюстроўвацца лічбы па падатку на прыбытак.

Па выніках года прадпрыемства ў статусе падатковага агента павінны здаваць: разліковую ведамасць ў ФСС (да 15 студзеня), звесткі аб сярэдняспісачнай колькасці супрацоўнікаў, дэкларацыю па ПДВ (да 20 студзеня), форму РСВ-1, а таксама індывідуальныя звесткі ў ПФР (да 15 лютага); даведкі па форме 2-НДФЛ (да 1 красавіка), дэкларацыі па зямельным і транспартнаму падатках (да 1 лютага).

Як перайсці на ССП

Такім чынам, калі паспрабаваць растлумачыць сутнасць ССП (што гэта такое) простымі словамі, то можна абмежавацца такой фармулёўкай: ССП - гэта рэжым выплаты збораў у казну, які прадугледжвае мінімальнае падатковы цяжар, а таксама які ўяўляе сабой моцны стымул для пачатку бізнесу. Але якім чынам ўладальніку прадпрыемства выкарыстаць перавагі, якія дае «спрошчаную сістэму падаткаабкладання»? Ёсць дзве асноўных схемы перакладу дзейнасці фірмы ў адпаведны рэжым.

У рамках першай мяркуецца актывізацыя ССП ў момант рэгістрацыі кампаніі ў Федэральнай падатковай службе. У гэтым выпадку прадпрымальнік павінен разам з пакетам дакументаў, неабходных для афармлення пасведчання аб унясенні фірмы ў дзяржаўныя рэестры, перадаць у ФНС апавяшчэнне. У дачыненні да адпаведнага дакумента устаноўлены асаблівы ўзор запаўнення. ССП - рэжым, у які прадпрыемства можа перайсці на працягу 30 дзён пасля дзяржаўнай рэгістрацыі з дапамогай напрамкі ў ФНС адпаведнага дакумента. Выглядаць ён можа так.

Другая схема мяркуе, што кампанія будзе перакладзеная на ССП з іншых рэжымаў падаткаабкладання. Галоўнае - мець на ўвазе, што законам устаноўлены пэўныя абмежавальныя тэрміны. ССП актывізуецца толькі з пачатку наступнага падатковага года. У рамках другой схемы прадпрымальнік таксама павінен падаць у ФНС апавяшчэнне.

недахопы ССП

Такім чынам, мы вывучылі сутнасць падатку ССП, што гэта такое і як ён разлічваецца. Перавагі «спрошчанай» відавочныя. Але ёсць і некаторыя мінусы ССП. Так, прадпрыемства, у якога рэзка выраслі абароты, напрыклад пасля заключэння буйнога кантракту, можа страціць права працаваць пры спрошчаным рэжыме падаткаабкладання. На практыцы гэта можа азначаць неабходнасць тэрміновай даплаты збораў - напрыклад, звязаных з падаткам на прыбытак. Калі прадпрыемства будзе вяртацца з ССП на ГСМ, то гэтаму будзе спадарожнічаць неабходнасць прадстаўлення ў ФНС вялікай колькасці справаздачных дакументаў. Гэта можа суправаджацца значнымі працоўнымі выдаткамі спецыялістаў фірмы на іх запаўненне. ССП пры пераходзе на дадзены рэжым запатрабуе аднаўлення справаздачнасці, а таксама ПДВ па апрыходаванай актываў.

Прадпрыемствы, якія працуюць пры ГСМ, плацяць ПДВ. У сваю чаргу, фірмы на «спрошчанай» не абавязаныя пералічваць дзяржаве дадзены падатак. ССП ў гэтым сэнсе значна палягчае фінансавы цяжар кампаніі, але ў той жа час можа прадвызначыць нежаданне працаваць з ёй у тых контрагентаў, якія плацяць ПДВ. Гэта звязана са спецыфікай заканадаўства ў сферы вылічэння і выплаты падатку на дабаўленую вартасць. Справа ў тым, што ў некаторых выпадках фірмы могуць разлічваць на яго кампенсацыю - пры ўмове, што ПДВ выкарыстоўвае контрагент. Паколькі фірма на «спрошчанай» яго ня пералічвае ў бюджэт, то колькасць патэнцыйных яе партнёраў можа знізіцца, бо некаторым з іх можа быць нявыгадна супрацоўніцтва, калі контрагент працуе без ПДВ.

Часам прадпрымальнікі спрабуюць адаптавацца да дадзенага аспекту заканадаўства, імкнучыся выстаўляць рахункі-фактуры, у якіх змяшчаецца асобны радок з ПДВ. Гэта неэфектыўна, лічаць юрысты. Справа ў тым, што падобны дакумент прадвызначае абавязацельства самога прадпрыемства па пераліку адпаведнай сумы ПДВ у бюджэт. Аналагічна ў ФНС павінна быць прадстаўлена адпаведная дэкларацыя.

Таксама можна адзначыць, што на суму ПДВ пры «спрошчанай» нельга змяншаць падаткаабкладаемы базу ў тым выпадку, калі ўладальнік бізнэсу плаціць зборы з прыбытку фірмы. Больш за тое, калі прадпрымальнік, які працуе па ССП, з мэтай павышэння лаяльнасці з боку контрагента выстаўляе рахункі-фактуры, у якіх фіксуецца ПДВ, то адпаведныя грашовыя сумы, якія паступаюць на яго разліковы рахунак, могуць у інтэрпрэтацыі падаткавікоў фіксавацца як даходы, і з іх у гэтым выпадку павінны быць выплачаныя падаткі.

Калі прадпрымальнік, які працуе па «спрошчанай», сфармуе рахунак-фактуру для контрагента, у якой будзе зафіксаваны ПДВ, але не пералічыць у бюджэт адпаведную суму, то ФНС можа, выявіўшы дадзенае парушэнне, спагнаць з кампаніі дадзеныя грашовыя сродкі. Таксама ФНС можа налічыць пеню на падставе таго, што падатак, прадугледжаны НК РФ, кампаніяй выплачаны не быў. Аналагічна санкцыі, прадугледжаныя НК РФ, могуць быць накладзеныя на бізнэс за адсутную дэкларацыю па ПДВ.

Такім чынам, на практыцы спробы прадпрымальнікаў абыйсці устаноўленыя заканадаўствам нормы, якія тычацца працы з ПДВ, у значнай меры ўскладненыя іншымі палажэннямі законаў. Таму шматлікія фірмы не працуюць па «спрошчанай», так як хочуць захаваць за сабой права карыстання вылікамі, звязанымі з разлікамі, у якія ўключаны ПДВ. Аднак, як лічаць многія прадпрымальнікі, контрагентаў заўсёды можна прыцягнуць больш нізкай цаной на тавары і паслугі - і ім будзе абыякава, ці будзе кампенсавацца ПДВ ці не.

Вышэй, адказваючы на пытанне: "ССП - што гэта такое?" - мы адзначылі, што фірмы могуць разлічваць на працу ў дадзеным рэжыме толькі пры ўмове, што ў іх няма філіялаў. Многія прадстаўнікі бізнесу разглядаюць дадзены крытэрый як недахоп «спрошчанай», так як прадпрымальніку па меры росту бізнесу, хутчэй за ўсё, спатрэбіцца як раз-такі адкрываць філіялы ў іншых гарадах.