Параўнальны аналітычны баланс. Баланс прадпрыемства - прыклад. аналітычны баланс

Аналітычны баланс звычайна выкарыстоўваецца для даследавання структуры і дынамікі змяненняў фінансавага становішча кампаніі. Атрымаць яго не складана. Для гэтага выкарыстоўваецца зыходны баланс, у якім ўшчыльняюцца асобныя артыкулы і дапаўняюцца паказчыкі дынамікі і структуры. Пры гэтым звычайна захоўваюць структуру зыходнай справаздачнай формы: асабліва вылучаюць абаротныя і пазаабаротных актывы, заёмная і ўласны капіталы, роўнасць вынікаў па актывах і пасівах. Аналітычны баланс карысны тым, што дазваляе сістэматызаваць вырабленыя разлікі, вызначаць, якія змены адбыліся ў маёмасным становішчы арганізацыі, рабіць высновы пра тое, якія крыніцы дазволілі адкрыць прыток новым сродках і ў якія актывы ўкладзеныя атрыманыя фінансы.

Ролю аналітычнага балансу

Аналіз параўнальнага аналітычнага балансу падае дадзеныя для вытворчасці ацэнкі цэлага шэрагу момантаў:

- вызначэння велічыні абаротных і пазаабаротных актываў, змены іх суадносін, а таксама крыніц іх фінансавання;

- артыкулаў, якія растуць апераджальнымі тэмпамі, і ступені іх уплыву на структуру балансу;

- долі актываў, якія належаць дэбіторскай запазычанасці і таварна-матэрыяльных запасах;

- размеркавання пазыковых сродкаў па тэрміновасці і іншым параметрах;

- вызначэння памеру долі ўласных сродкаў і таго, наколькі арганізацыя залежыць ад іх.

Аналіз аналітычнага балансу надае асаблівую ўвагу элементам, удзельная вага якіх з'яўляецца найбольшым, а таксама тым, чыя доля скачкападобна змяняецца. Гарызантальны і вертыкальны аналіз дынамікі структуры і складу маёмасцi робіць магчымым ўстаноўку памеру адноснага і абсалютнага прыросту або зьмяншэньне наяўнага маёмасці кампаніі, а таксама асобных яго відаў.

Дыягностыка фінансавага стану банкаўскай арганізацыі

Параўнальны аналітычны баланс лёгка атрымаць з зыходнага пасродкам яго дапаўненні паказчыкамі дынамікі, структуры і кірункаў укладанняў сродкаў камерцыйнага банка за Параўноўваныя перыяды. У якасці абавязковых параметраў такога аналізу з'яўляюцца наступныя:

- абсалютныя велічыні па ўсіх артыкулах балансу на старце і завяршэнні пэўнага перыяду;

- ўдзельныя вагі асобных артыкулаў у валюце балансу на старце і завяршэнні справаздачнага перыяду;

- абсалютныя велічыні змен;

- абсалютныя паказчыкі ў ўдзельных вагах;

- працэнтныя змены на пачатак перыяду;

- паказчыкі дынамікі змяненняў у структуры балансу;

- кошт за адзін працэнт росту кожнага артыкула і валюты балансу.

Параўнальны аналітычны баланс мае пэўную прадусталяваную формулу, якая выглядае так:

Ўласныя сродкі-нета = ўласныя сродкі-брута - иммобилизованные актывы.

Калі разгледзець прыклад аналітычнага балансу, то яго форма ўключае:

- у графах 3-8 знаходзяцца паказчыкі структуры;

- графы 9-17 ўтрымліваюць паказчыкі дынамікі;

- графы 12-20 - паказчыкі структурнай дынамікі балансу.

расшыфроўка

У графах 3-5 размешчана інфармацыя аб абсалютных велічынях артыкулаў і выніках падзелаў балансу на пачатак і канец перыяду, які патрабуецца прааналізаваць. У палях 6-8 адлюстраваны ўдзельныя вагі, а таксама велічыні артыкулаў вынікаў на пачатак і канец перыядаў. Графы 9-11 ўтрымліваюць дадзеныя аб абсалютных памерах раздзелаў і артыкулаў за аналізаваныя перыяды. У палях 12-14 можна ўбачыць змены удзельных вагаў велічынь артыкулаў за перыяд, які патрабуецца прааналізаваць. Графы 15-17 ўтрымліваюць большасць зменаў абсалютных велічынь артыкулаў да параметраў параўноўваных перыядаў. У палях 18-20 паказваюцца працэнтныя змены абсалютных велічынь да вынікаў балансу.

Параўнальна-аналітычны баланс: актыў

Структура гэтай частцы складаецца з некалькіх відаў актываў: не з'яўляюцца крыніцай прыбытку, якія прыносяць даход, иммобилизованные.

Пасівы банкаўскага балансу - уласныя (брута) і прыцягнутыя сродкі. У асобнай радку, размешчанай за балансам, знаходзяцца ўласныя сродкі - нета.

Параўнальны аналітычны баланс цікавы тым, што дазваляе звесці разам і неяк ураўнаважыць разлікі, якія звычайна вырабляюцца аналітыкам пры першапачатковым азнаямленні. У такой табліцы звычайна ахопліваецца велізарнае мноства важных паказчыкаў, якія характарызуюць дынаміку і статыку фінансавага становішча камерцыйнага банка. Аналітычны баланс, табліца якога змяшчае неабходныя дадзеныя, уключае паказчыкі, якіх дастаткова для правядзення вертыкальнага і гарызантальнага аналізу. Першы дазваляе вызначыць удзельная вага нета, а другі прызначаны для вызначэння адносных і абсалютных змен памераў асобных артыкулаў за канкрэтны перыяд.

магчымасці метаду

Параўнальны аналітычны баланс дазваляе:

- асобна вылучыць актыўныя і пасіўныя тыпы аперацый, даць ацэнку ступені іх значнасці ў сукупнай структуры;

- выкарыстоўваць асобныя балансавыя рахункі для высочвання руху рэшткаў;

- выявіць ступень змены маштабаў для пэўных тыпаў банкаўскіх аперацый;

- вылучыць прычыны, а таксама ступень уплыву дынамічных зменаў па артыкулах на прыбытковасць, ўстойлівасць, ліквіднасць і прыбытковасць банкаўскіх аперацый;

- выявіць, якія рэсурсы банка або прадпрыемства з'яўляюцца ўласнымі, а якія прыцягнутымі;

- вылучыць актывы па катэгорыях: прыбытковыя, иммобилизованные і ліквідныя;

- размеркаваць па тэрміновасці сродкі кліентаў, якiя прыцягваюцца ў форме дэпазіту.

Пры складанні структур змяненняў у пасіве і актыве цалкам рэальна рабіць высновы пра ўплыў пэўных крыніц у якасці асноўных для прытоку грашовых сродкаў, а таксама ведаць кірунак іх укладанняў.

Як гэта ўсё працуе?

Знешнія ўмовы, у якіх ажыццяўляецца дзейнасць крэдытнай арганізацыі, пастаянна змяняюцца. Гэта патрабуе ад мэнэджараў банка адпаведнай рэакцыі, а таксама дэталёвага, больш глыбокага аналізу макраэканамічнай і фінансавай палітыкі, распрацоўкі ўсё новых і новых метадаў для фарміравання прыбавачнай прадукту з дапамогай давання дадатковых паслуг кліентам ўстановы. Задачай банкаў з'яўляецца пастаяннае імкненне задаволіць новыя рынкавыя патрэбы, гатоўнасць да рынкавых неспрыяльных уздзеянняў, да актыўнай канкурэнтнай барацьбе, асабліва той, якая спалучаная са зменамі працэнтных ставак.

У сучасных умовах ўсе складанасці вядзення банкаўскай дзейнасці маюць патрэбу ў поўным пераглядзе канцэпцыі кіравання арганізацыямі сферы крэдытавання. Зараз вельмі перспектыўным з'яўляецца такі кірунак, як стратэгічны і фінансавы менеджмент у банках. Праўда, ён знаходзіцца на стадыі дапрацоўкі і развіцця. Гэтыя напрамкі ўжо зараз здолелі заявіць пра сябе ў сферы банкаўскай дзейнасці, бо толькі з іх дапамогай можна забяспечыць эфектыўнае кіраванне адносінам, якія спалучаныя са стратэгічнымі задачамі і мэтамі па фарміраванні грашовых рэсурсаў і іх выкарыстання.

З усяго сказанага раней можна заключыць, што фінансавы менеджмент у крэдытнай структуры ўяўляе сабой сістэму кіраўнічых мер, якая прадпрымаецца адпаведнымі арганізацыйнымі структурамі з мэтай забеспячэння своечасовасці і бесперапыннасці руху крэдытных патокаў, якія накіраваны на ўстойлівасць банкаўскай установы, даходнасць і захаванасць рэсурснай базы ўсіх кліентаў і партнёраў .

Методыка фарміравання параўнальнага аналітычнага балансу

Аналіз звычайна вырабляецца адным са спосабаў, прапанаваных ніжэй:

- непасрэдна па балансе, не змяняючы папярэдне склад балансавых артыкулаў;

- пры дапамозе пабудовы ўшчыльняльнага параўнальнага балансу, дзе будуць агрэгаваную некаторыя аднастайныя па складзе элементы артыкулаў балансу;

- вырабляецца дадатковая карэктоўка дадзеных на інфляцыйны індэкс з далейшым агрэгавання артыкулаў у патрэбных эканамічных разрэзах. Атрыманне параўнальнага эканамічнага балансу дапускаецца з зыходнага пры дапамозе працэдуры ўшчыльнення асобных артыкулаў, а таксама дапаўненні дынамічнымі і структурнымі паказчыкамі.

Зручнасць дадзенага спосабу складаецца ў тым, што ён сістэматызуе і зводзіць разам разлікі, традыцыйна якія ажыццяўляюцца аналітыкамі пры першасным азнаямленні з балансам. Аналіз параўнальна аналітычнага балансу дазваляе ахапіць вялізную колькасць паказчыкаў, якія дэманструюць статыку і дынаміку стану арганізацыі ў плане фінансаў. Сюды ўключаны паказчыкі вертыкальнага і гарызантальнага аналізу, непасрэдна з якога можна атрымаць дадзеныя і характарыстыкі бягучага стану прадпрыемства ў плане фінансаў. Да іх можна аднесці:

- адлюстраваную агульную кошт маёмасці арганізацыі, якая знаходзіцца ў выніковай радку;

- кошт иммобилизованных актываў, якая складае выніку першага падзелу;

- кошт мабільных сродкаў, бачная ў выніку другога падзелу;

- кошт запасаў, гэта значыць матэрыяльных абаротных сродкаў;

- памер уласных сродкаў кампаніі, прадстаўлены ў выніку трэцяга падзелу балансу;

- велічыню пазыковых сродкаў, якая бачная ў суме вынікаў чацвёртага і пятага частак;

- памер уласных абаротных сродкаў, бачны ў розніцы вынікаў трэцяга і першага падзелаў.

Чысты абаротны капітал бачны як асобная пазіцыя агрэгаванага балансу і вызначаецца як частка бягучых актываў, якія атрымліваюць фінансаванне дзякуючы інвеставалі капіталу. Гэты паказчык з'яўляецца характарыстыкай ступені ліквіднасці прадпрыемства, што надае яму асаблівую важнасць. Чысты абаротны капітал ўяўляе сабой розніцу, што атрымліваецца паміж актывамі і пасівамі на бягучы момант. Чым большай велічынёй характарызуецца дадзены паказчык, тым больш ўстойлівым з'яўляецца фінансавае становішча арганізацыі.

Аналіз аналітычнага балансу варта праводзіць з абавязковым зваротам увагі на змяненне ўдзельнай вагі памеру ўласнага абаротнага капіталу ў агульнай кошту маёмасці, на тэмпы росту ўласнага і пазыковага капіталу і іх суадносіны, а таксама на дэбіторскую і крэдыторскую запазычанасці.

Стабільная фінансавая ўстойлівасць прадпрыемства суправаджаецца павелічэннем долі ўласнага абаротнага капіталу, а таксама вялікімі тэмпамі росту ўласнага капіталу ў параўнанні з пазыковых. Пры гэтым крэдыторская і дэбіторская запазычанасці знаходзяцца прыблізна на аднолькавым узроўні.

Сутнасць гарызантальнага аналізу прадпрыемства складаецца ў пабудове патрабаванага колькасці аналітычных табліц, дзе абсалютныя балансавыя паказчыкі павінны быць дапоўнены паказчыкамі дынамікі. Аналітыкам вызначаецца ступень агрэгавання паказчыкаў. Гэта яшчэ адзін важны спосаб для вызначэння фінансавага становішча прадпрыемства і яго ўстойлівасці.

Выкарыстанне аналітычнага балансу

Вельмі часта для правядзення вонкавага аналізу аказваецца зусім не дастаткова стандартнага бухгалтарскага балансу. У такім выпадку дапускаецца выкарыстанне ушчыльненай. Яго складанне мяркуе пераўтварэнне, якое складаецца ва ўзбуйненні або разузбуйнення, а таксама вытанчаную балансу з абавязковым захаваннем цэлага шэрагу важных правіл:

- павінна быць прастаўлена рэальны кошт пазаабаротных актываў;

- кошт абаротных актываў (запасаў, дэбіторскай запазычанасці, свабодных грашовых сродкаў) і абавязацельстваў (крэдыты і крэдыторская запазычанасць) павінна быць скарэкціравана на сумы, якія не патрапілі ў бухгалтарскі баланс па тых ці іншых прычынах.

Якая ўзнікла розніца паміж коштам пасіваў і актываў можа быць скарэкціравана пры дапамозе адмыслова створанай артыкула аналітычнага балансу, якая атрымала назву «Назапашаны капітал». У ёй аб'яднаны абсалютна ўсе тыпы неразмеркаванага прыбытку, накапляльных фондаў, рэзерваў, сфармаваных за кошт прыбытку, фондаў спажывання, а таксама іншых артыкулаў балансу. Такім чынам, калі казаць пра тое, як праверыць баланс, то варта адзначыць, што ў дадзеным артыкуле прадстаўлена ўсё, што прадпрыемства здолела зарабіць за час свайго існавання. Калі гаворка ідзе пра прыватызаваным маёмасці, то з моманту акцыянавання. Можна разгледзець баланс прадпрыемства, прыклад якога прадстаўлены ніжэй.

Структура можа быць прызнаная здавальняючай, калі баланс будзе адпавядаць набору пэўных крытэрыяў:

- агульная сума актываў або пасіваў, то ёсць валюта балансу, павінна павялічыцца ў канцы справаздачнага перыяду ў параўнанні з пачаткам;

- абаротныя актывы павінны приращиваться з вялікімі тэмпамі, чым пазаабаротных;

- уласны капітал арганізацыі павінен быць больш, чым заёмная, а дынаміка яго прыросту павінна перавышаць тэмпы росту пазыковага капіталу;

- крэдыторская і дэбіторская запазычанасці павінны приращиваться прыкладна з аднолькавымі тэмпамі;

- уласныя сродкі ў абаротных актывах павінны быць укладзеныя больш чым на 10%;

- баланс не павінен утрымліваць непакрытых страт.

некалькі высноваў

Такім чынам, калі разглядаць баланс прадпрыемства, прыклад якога тут апісваецца, то неабходна сказаць, што пры дапамозе аналітычнай апрацоўкі прычын і складнікаў павелічэння альбо зніжэння пэўных параметраў паказчыкаў можна дэтэктаваць ўразлівыя месцы ў фінансава-гаспадарчай дзейнасці любой кампаніі. Для гэтага патрабуецца звяртаць увагу на розныя часткі ўсёй сукупнасці дадзеных.

Разглядаючы баланс, прыклад якога тут апісваецца, можна заўважыць розныя моманты. Дапусцім, што зніжэнне выніку за пэўны перыяд, які разглядаецца на дадзены момант, з'яўляецца сведчаннем памяншэння гаспадарчага абароту кампаніі, што часта з'яўляецца следствам неплацежаздольнасці прадпрыемства. А часам менавіта зніжэнне абароту фірмы становіцца прычынай яе неплацежаздольнасці. Дадзены факт можа быць вызначаны толькі ў выніку больш глыбокага аналізу:

- можа прысутнічаць скарачэнне плацежаздольнага попыту на працы, тавары і паслугі арганізацыі;

- на рынкі не паступаюць неабходныя матэрыялы, сыравіну або паўфабрыкаты, у залежнасці ад сферы дзейнасці кампаніі;

- у актыўны гаспадарчы абарот паступова ўцягваюцца філіялы, скарыстаўшыся «глебай», падрыхтаванай «мацярынскай» кампаніяй.

Для вызначэння патрабуецца параўнальны аналітычны баланс. Высновы па ім лёгка можа зрабіць кваліфікаваны бухгалтар, які выявіць усе важныя моманты дзейнасці кампаніі. Пры аналізе павелічэння валюты балансу за названы перыяд патрабуецца ўлічыць ўплыў змены ацэнкі асноўных фондаў, калі павелічэнне іх кошту зусім не залежыць ад развіцця вытворчай дзейнасці. Гэта і дэманструе баланс, прыклад якога тут разглядаецца. Складаней за ўсё ўлічыць ступень ўздзеяння інфляцыйных працэсаў, але без гэтага будзе няпроста зрабіць нейкія пэўныя высновы пра тое, ці стала павелічэнне валюты балансу следствам падаражэння гатовай прадукцыі пад інфляцыйным уздзеяннем, альбо яно дэманструе пашырэнне фінансава-гаспадарчай дзейнасці арганізацыі.

інтэрпрэтацыя

Параўнальны аналіз балансу, а менавіта структуры пасівы, дазваляе атрымаць адну з важкіх прычын фінансавай стабільнасці кампаніі. Да прыкладу, павелічэнне долі ўласных сродкаў за кошт любога даступнага крыніцы спрыяе ўзмацненню фінансавай устойлівасці. Неразмеркаваны прыбытак у дадзеным выпадку цалкам можа стаць крыніцай папаўнення абаротных сродкаў, а таксама зніжэння кароткатэрміновай запазычанасці перад крэдыторамі.

Калі даследаваць тое, як змянілася структура актываў кампаніі, то можна атрымаць дастаткова важную інфармацыю. У прыватнасці, павелічэнне ў маёмасцi долі абаротных сродкаў часта з'яўляецца сведчаннем фарміравання больш мабільнай структуры актываў, якая дазваляе павялічыць хуткасць абарачальнасці сродкаў прадпрыемства. Частка бягучых актываў можа апынуцца адцягнена на крэдытаванне спажыўцоў тавараў, гатовай прадукцыі, паслуг арганізацыі і работ, даччыных кампаній і астатніх дэбітораў, што кажа аб фактычнай імабілізацыі дадзенай часткі абаротных сродкаў з працэсу асноўнага вытворчасці. Можна таксама казаць аб згортванні вытворчай базы. Выкарыстанне вызначанага парадку бухгалтарскага ўліку цалкам можа сказіць рэальную ацэнку асноўных фондаў.

Такім чынам, параўнальны аналітычны баланс стаў досыць важным і магутным інструментам для вызначэння бягучага стану прадпрыемства. З яго дапамогай можна вызначыць не толькі фінансавую ўстойлівасць, але і іншыя значныя для дзейнасці моманты. На дадзены момант не абавязкова складаць параўнальны аналітычны баланс прадпрыемства ўручную, для гэтага ўжо існуюць гатовыя праграмы, прызначаныя для бухгалтарскага ўліку. Аналітыку зручней працаваць менавіта з такой інфармацыяй.