Падатак на маёмасць пры ССП ІП, ТАА

Да нядаўняга часу прадпрыемствы, якія прымяняюць ССП, ня выплачвалі падатак на маёмасць, што з'яўлялася адным з пераваг спрошчанай сістэмы падаткаабкладання. З увядзеннем у сілу новых заканадаўчых актаў з 2015 года фірмы-упрощенцы абавязаны пералічваць гэты падатак у бюджэт. Распаўсюджваюцца гэтыя ўмовы не на ўсіх упрощенцев і не на ўсю нерухомасць, якая ўдзельнічае ў працоўным працэсе. Разбярэмся, плацяць Ці ССП падатак на маёмасць, якая нерухомасць абкладаецца ім і якія тонкасці неабходна ўлічыць, каб правільна яго палічыць і своечасова выплаціць.

Якіх прадпрыемстваў закранулі новаўвядзенні

З пачатку бягучага года кампаніі на ССП здаюць падатак на маёмасць, якое выкарыстоўваецца ў вытворчай дзейнасці. Падатковая база для разліку вызначаецца, як кадастравы кошт аб'екта. Гэтыя змены яшчэ раней закранулі прадпрыемствы, якія знаходзяцца на ЕНВД - з другога паўгоддзя мінулага года. Гэта абумоўлена паўгадавым падатковым перыядам, заканадаўча ўстаноўленым для гэтага рэжыму.

Сельхозтоваропроизводители, якія прымяняюць спрошчаны рэжым ЕСХН, самастойна не разлічваюць падатак на наяўныя асноўныя фонды, паколькі функцыянуюць выключна як індывідуальныя прадпрымальнікі, т. Е. Фізічныя асобы. Алгарытм разлікаў з ІП мы разгледзім ніжэй.

Якія аб'екты падлягаюць падаткаабкладанню

Заўважым, што абкладаецца толькі нерухомасць спецыфічнага характару, ацэненая па кадастравым кошце. Разгледзім, якія аб'екты асноўных сродкаў падпадаюць пад падаткаабкладанне, пазнаёмімся з тым, як і па якіх стаўках вылічаюць ІП і ТАА на ССП падатак на маёмасць. Да іх ставяцца аб'екты нерухомасці, якія:

• ўлічваюцца на балансе прадпрыемства як асноўныя сродкі, аб'екты незавершанага будаўніцтва або гатовая прадукцыя, і выкарыстоўваюцца для вытворчых патрэб фірмы;

• пайменаваных ў рэгіянальным пераліку аб'ектаў нерухомасці і іх кошт вызначана як кадастравая.

Паколькі гэты падатак з'яўляецца рэгіянальным (т. Е. Паступае ў бюджэт суб'екта РФ), то і кантралюецца ўладнымі структурамі рэгіёну. Пералікі маёмасці, ацэнены па кадастравым кошце, зацвярджаюцца органамі рэгіянальнай выканаўчай улады, абнаўляюцца штогод і публікуюцца да 1 студзеня надыходзячага справаздачнага перыяду. Кожнае будынак, названае ў пераліку, павінна мець кадастравы нумар, адрас, па якім яно знаходзіцца, і асноўныя тэхнічныя характарыстыкі. Фірма на ССП плаціць падатак на маёмасць, калі аб'ект у пераліку маецца. Калі ён не памянёныя ў гэтым спісе, то для прадпрыемства-упрощенца ніякіх падатковых абавязацельстваў па ім у бягучым годзе не ўзнікае і абавязак выплаты падатку адсутнічае.

Катэгорыі нерухомасці, якая падпадае пад падаткаабкладанне

Новыя ўмовы разліку падатку ўстаноўлены НК РФ для некалькіх катэгорый аб'ектаў:

• адміністрацыйныя, дзелавыя / гандлёвыя цэнтры;

• нежылыя памяшканні, якія выкарыстоўваюцца альбо прызначаныя для кантор, офісаў, гандлёвых кропак, прадпрыемстваў харчавання і бытавога абслугоўвання;

• маёмасць замежных арганізацый, якія не якое выкарыстоўваецца ў дзейнасці на расійскай тэрыторыі;

• жылыя аб'екты, не адлюстраваныя ў балансе як асноўныя фонды і прызначаныя для здачы ў арэнду або якія выкарыстоўваюцца як гасцініцы або гатовая прадукцыя.

Калi маёмасць прадпрыемства не адпавядае гэтым крытэрамі і ня пайменаваных ў рэгіянальным пераліку, то плаціць падатак на маёмасць пры ССП па-ранейшаму не трэба.

парадак разліку

Калі наяўная ў фірме нерухомасць адпавядае ўсім пералічаным прыкметах і ўваходзіць у апублікаваныя спісы аб'ектаў з усталяванай кадастравай коштам, то неабходна палічыць і выплаціць падатак на маёмасць арганізацый ССП. Для яго прадугледжаны паквартальныя авансавыя плацяжы. Рэгіянальныя ўлады ўсталёўваюць тэрміны іх выплаты самастойна, але перыядычнасць плацяжоў захоўваецца па справаздачным перыядах: за 1 квартал, паўгоддзе, 9 месяцаў. А па заканчэнні года прадпрыемства вырабляе канчатковае налічэнне плацяжу па падатку, запаўняе дэкларацыю і выплачвае яго.

Формула разліку

Падатак вылічаюць так: Н = К * З / 100, дзе Да - кошт па кадастры, С - падатковая стаўка. Пры вылічэнні авансавага плацяжу атрыманую велічыню дзеляць на 4 - па колькасці справаздачных перыядаў у годзе. Плацяжы за паўгоддзе, 9 месяцаў і год ўяўляюць сабой разлік па прадстаўленай формуле за мінусам выплачаных авансаў.

якія прымяняюцца стаўкі

Максімальны памер падатковай стаўкі, якая прымяняецца да падаткаабкладання аб'ектаў з кадастравым коштам, 2%. У пераходным перыядзе да канца 2015 пастановамі рэгіянальнай улады ён можа быць істотна паніжаны. Памер стаўкі залежыць ад характарыстыкі і катэгорыі аб'екта, а таксама ад тэрытарыяльнай прыналежнасці. Даведацца, якія стаўкі прымяняюцца ў цікавіць вас рэгіёне, нескладана - падрабязную інфармацыю падае афіцыйны сайт ФНС.

ІП на ССП: падатак на маёмасць

Заканадаўцы адзначаюць, што індывідуальных прадпрымальнікаў новаўвядзенні не датычаць. Але нельга сказаць, што падатковая нагрузка павялічваецца выключна для прадпрыемстваў-упрощенцев. Прадпрымальнікі, якія выкарыстоўваюць у бізнэсе аб'екты нерухомасці, якія ўвайшлі ў пералік кадастравых аб'ектаў, выплачваюць падатак па некалькі іншай схеме. ІП не разлічваюць падатак самастойна, паколькі з'яўляюцца фізічнымі асобамі. Інспекцыя робіць гэта сама па наяўных у ИФНС звестках і паведамляе яго пісьмова, як прыватная асоба. Сума разлічанага падатку да выплаты паказваецца ў паведамленні. Іншымі словамі, прадпрымальнікі таксама выплачваюць падатак на маёмасць пры ССП. Адрозніваецца толькі перыядычнасць выплаты. Авансавыя плацяжы для ІП не вырабляюцца. Тэрміны аплаты падатку па паведамленню - да 1 кастрычніка наступнага за падатковым перыядам года. Т. е. Плацёж па падатку за 2015 год ІП варта пералічыць да 1 кастрычніка 2016 года.

Падатак на маёмасць пры ССП: прыклады вылічэнняў

Разгледзім некалькі прыкладаў па разліку маёмаснага падатку на аснове кадастравага кошту.

Прыклад № 1: Маскоўская арганізацыя валодае асобна якія стаяць будынкам коштам па кадастры 50 250 тыс. Руб., У якім разгорнута гандлёвая дзейнасць. Разлічым авансавы плацёж: 50 250 * 1,7 / 100/4 = 213,56 тыс. Руб. У тых выпадках, калі памяшканне, якім валодае фірма, з'яўляецца часткай офіснага або дзелавога будынка, варта вызначыць падатковую базу, зыходзячы з кошту будынка па кадастру ў цэлым, і зрабіць разлік прапарцыйна займаемай плошчы.

Прыклад № 2: ТАА валодае офісным памяшканнем у Маскве плошчай 102 м ^2, якія знаходзяцца ў будынку гандлёвага цэнтра, кадастравы кошт якога складае 650 800 тыс. Руб., Агульная плошча якога - 5203 м ^2. Вызначым кошт памяшкання па кадастры: 650 800/5203 * 102 = 12 758,33 тыс. Руб. - падатак за год 12 758,33 * 1,7 / 100/4 = 3189,58 тыс. Руб. - квартальны авансавы плацёж.

Асаблівую ўвагу трэба звярнуць на налічэнне падатку, калі аб'ект нерухомасці быў набыты або прададзены. Нягледзячы на дату пакупкі ці рэалізацыі, месяц, у якім гэта адбылося, лічаць поўным.

Прыклад № 3: Арганізацыя набыла нежылое памяшканне пад офіс, аформіўшы ўсе дакументы 25-га лютага. Стаўка падатку, зацверджаная ў рэгіёне - 1%. Кадастравы кошт аб'екта складае 20 650 тыс. Руб.

Разлічым аванс, які падлягае выплаце за 1 квартал. Паколькі аб'ект выкарыстоўваецца не з пачатку года, вызначым колькасць поўных месяцаў. Будынак набыта ў лютым, значыць, выкарыстоўваецца ў вытворчасці 11 месяцаў, з іх 2 месяцы - у першым квартале. Н = 1/4 * 20 650/3 * 2 * 1% = 34,42 тыс. Руб. - плацёж за 1 квартал; Н = 1/4 * 20 650 * 1% = 51,625 тыс. Руб. - плацёж за 2 квартал. Такім чынам разлічваюць падатак на маёмасць пры ССП.

У заключэнне

Кампаніям варта пераправяраць звесткі, на аснове якіх праведзена кадастравая ацэнка. Нярэдкія выпадкі неправамернага завышэння кошту з-за неадпаведнасці тэхнічных характарыстык памяшканняў і будынкаў або ўключэння ў пералікі аб'ектаў, якія не адпавядаюць сваёй функцыянальнай прыналежнасцю неабходным характарыстыках. Напрыклад, складскія памяшканні могуць быць памылкова прыроўненыя да гандлёвых ці адміністрацыйных будынкаў. Выключыць такі аб'ект з пераліку і пералічыць падатак можна толькі па рашэнні суда. Да гэтага моманту выплачваць яго прыйдзецца. Адзначым, што прэцэдэнты ўжо былі, і пры наяўнасці важкіх доказаў рашэнні судоў былі вынесеныя ў карысць плацельшчыкаў.

У выпадку прыняцця судом рашэнняў аб змене кошту аб'екта па кадастры яно ўлічваецца з таго падатковага перыяду, калі заяву аб пераглядзе адзнакі было пададзена.