Падатак на маёмасць арганізацый: тэрмін выплаты авансавых плацяжоў

У ліку тых нешматлікіх збораў у дзяржаўную казну РФ, якія адносяцца да катэгорыі рэгіянальных, - падатак на маёмасць арганізацый. Выплачваць яго павінны як расійскія, так і замежныя фірмы. Якая спецыфіка дадзенага падатку? Якім чынам ажыццяўляецца яго падлік на практыцы? З якой перыядычнасцю прадпрыемствы павінны ўносіць адпаведныя сумы ў дзяржаўную казну?

сутнасць падатку

Што такое падатак на маёмасць арганізацый? Выплата ў бюджэт яго абавязковая для ўсіх відаў бізнэсаў або толькі для арганізацый, якія падпадаюць пад пэўныя крытэры? Падатак на маёмасць арганізацый ставіцца да катэгорыі рэгіянальных.

Ён устаноўлены на ўзроўні палажэнняў НК РФ і абавязковы для фірмаў, якія вядуць дзейнасць на тэрыторыі таго ці іншага суб'екта РФ. Плацельшчыкі дадзенага выгляду збораў - гэта расійскія і замежныя кампаніі, якія маюць у валоданні нерухомасць у Расіі.

Выплата падатку на маёмасць арганізацый пры ССП ажыццяўляецца толькі па аб'ектах нерухомасці, а таксама пры ўмове, што падатковая база па асноўных фондаў фірмы вызначаецца як усталяваная ў дачыненні да іх кадастравы кошт.

аб'ект падаткаабкладання

Што з'яўляецца аб'ектам падаткаабкладання для арганізацый у рамках вылічэння збору, пра які ідзе гаворка? У адпаведнасці з палажэннямі НК РФ такім прызнаецца як рухомую, так і нерухомую маёмасць (уключаючы тое, што перададзена фірме ў парадку давернага кіравання), якое ўлічана на бухгалтарскім балансе як аб'ект асноўных сродкаў. Што да замежных кампаній, то ў дачыненні да іх аб'ект падаткаабкладання - гэта толькі нерухомасць. Вывучым ключавыя аспекты, якія характарызуюць падатак на маёмасць арганізацый (выплата, тэрміны). Доследны затым некаторыя прыклады вылічэння адпаведных плацяжоў.

Асаблівасці вылічэння і выплаты збору

Якія прынцыпы вылічэння і выплаты такога збору, як падатак на маёмасць арганізацый? Выплата ў бюджэт яго ажыццяўляецца суадносна з усталяванымі заканадаўствам падатковымі і справаздачнымі перыядамі. Якая іх спецыфіка?

Падатковы перыяд, як і для большасці іншых відаў збораў у расійскі бюджэт, у дадзеным выпадку - каляндарны год. Што тычыцца справаздачных перыядаў, гэта першы квартал, паўгоддзе, а таксама 9 месяцаў года.

рэгіянальная спецыфіка

Падлiк збору, пра які ідзе гаворка, ажыццяўляецца па падатковых ставак, якія зацвярджаюцца заканадаўчымі органамі ўлады суб'ектаў РФ. Лімітавая іх велічыня не павінна перавышаць 2,2%. У адпаведнасці з палажэннямі НК РФ рэгіянальныя ўлады могуць выкарыстоўваць дыферэнцыраваны падыход да вызначэння памеру адпаведных падатковых ставак. Крытэрыем тут можа быць катэгорыя падаткаплацельшчыка або спецыфіка маёмасці, якое з'яўляецца аб'ектам падаткаабкладання.

льготы

Якія яшчэ нюансы, якія тычацца вылічэння і выплаты, характарызуюць падатак на маёмасць арганізацый? Выплата ў бюджэт адпаведных сум можа ажыццяўляцца пры выкарыстанні розных ільгот. Дадзенага тыпу прэферэнцыі могуць ўсталёўвацца як на ўзроўні палажэнняў НК РФ, так і ў рэгіянальных крыніцах права. Прымяняцца льготы, вызначаныя ў федэральных законах і тых, што прыняты ў суб'ектах РФ, могуць адначасова.

Формула вылічэння збору

Практычнае падлiк збору ў казну, пра які ідзе гаворка, падаткаплацельшчыкі ажыццяўляюць самастойна, як толькі завяршаецца падатковы перыяд. Формула вызначэння велічыні падатку простая: трэба памножыць стаўку, зацверджаную ўладамі рэгіёну, на велічыню базы. Але перад тым як пералічваць атрыманую суму ў казну, трэба паменшыць яе на памер вырабленых на працягу падатковага перыяду авансавых плацяжоў. Найважнейшая асаблівасць, якой характарызуецца падатак на маёмасць арганізацый, - выплата ў бюджэт яго ажыццяўляецца для кожнага філіяла або іншага адасобленага падраздзялення фірмы асобна (калі яно мае самастойны баланс).

Тэрміны выплаты падатку і парадак разлікаў з ФНС

Найважнейшы аспект разлікаў прадпрыемстваў з дзяржавай па падатку, пра які ідзе гаворка, - тэрміны. Вывучым іх, а таксама некаторыя практычныя нюансы, якія датычацца выплаты адпаведнага збору.

Такім чынам, першае аспект, які характарызуе падатак на маёмасць арганізацый, - тэрміны яго выплаты. Фіксуюцца яны ў заканадаўчых актах, якія прымаюцца на ўзроўні суб'ектаў РФ.

Вышэй мы адзначылі, што ў дачыненні да збору, пра які ідзе гаворка, устаноўлены падатковыя перыяды. У іх рамках прадпрыемствы павінны ажыццяўляць авансавыя плацяжы. Гэта найважнейшая асаблівасць, якая характарызуе падатак на маёмасць арганізацый. Тэрмін выплаты авансавых плацяжоў - штоквартальна, адразу пасля завяршэння падатковага перыяду. Прадпрыемству неабходна пералічыць у казну 1/4 ад падатку, які вылічаны па стане на 1-е чысло таго месяца, які ідзе адразу за справаздачным перыядам. Выплата падатку на маёмасць арганізацый па выніках года вырабляецца да 30 сакавіка наступнага года.

Цалкам магчымы сцэнар, пры якім кампанія пачала працаваць не з самага пачатку года. Як у гэтым выпадку пералічваецца дзяржаве падатак на маёмасць арганізацый? Тэрмін выплаты дадзенага збору ў рамках адпаведнага сцэнару - адразу пасля завяршэння працэдуры дзяржаўнай рэгістрацыі, а таксама прыняцця ва ўстаноўленым парадку на ўлік маёмасці, які фарміруе падатковую базу.

У некаторых выпадках ФНС можа абавязаць прадпрыемствы выплаціць збор, як толькі фірма пачне эксплуатаваць адпаведныя асноўныя фонды фактычна. На гэта юрысты рэкамендуюць звяртаць асаблівую ўвагу суб'ектаў, якія плацяць падатак на маёмасць арганізацый. Тэрмін выплаты адпаведнага збору нам зразумелы. Разгледзім цяпер некаторыя практычныя прыклады разлікаў прадпрыемстваў з дзяржавай па падатку, пра які ідзе гаворка.

Прыклады разліку падатку

Дапусцім, ТАА «Прамысловасць Люкс» было зарэгістравана 11 лютага 2014 года. На момант унясення дадзеных аб арганізацыі ў адпаведныя дзяржаўныя рэестры на балансе фірмы было маёмасць у памеры 1,5 млн рублёў. Выкажам здагадку, што адпаведны паказчык 1 сакавіка 2014 года павялічыўся да 1,7 млн, 1 апреля - да 1,8 млн, 1 мая - да 2 млн, а 1 чэрвеня - да 2,5 млн рублёў. Дапусцім, стаўка падатку на маёмасць у рэгіёне, дзе вядзе дзейнасць фірма, складае 2,2%.

Такім чынам, у адпаведнасці з палажэннямі НК РФ падатковым перыядам у дачыненні да збору, пра які ідзе гаворка, з'яўляецца каляндарны год, а справаздачнымі - I квартал, паўгоддзе, а таксама 9 месяцаў года. Як мы адзначылі вышэй, ТАА «Прамысловасць Люкс» было зарэгістравана 11 лютага, гэта значыць пасля таго, як пачаўся каляндарны год. У адпаведнасці з палажэннямі НК РФ, для фірмы падатковым перыядам будзе прамежак часу ад дня рэгістрацыі да канца года.

НК РФ загадвае ТАА «Прамысловасць Люкс» да 30 ліпеня даць выкананы ва ўстаноўленым парадку разлік па авансавых плацяжах за паўгоддзе. Таксама ў адпаведнасці з палажэннямі Кодэкса фірме трэба ўнесці авансавы плацёж па зборы, пра які ідзе гаворка. Велічыня падатковай базы арганізацыі будзе роўная сярэднегадавой астаткавым кошце балансавай маёмасці. Для таго каб вылічыць яе, неабходна падзяліць суму, атрыманую па выніках складання памераў астаткавым кошце маёмасці па стане на 1-е чысло падатковага перыяду і 1-е чысло месяца, які ідзе за адпаведным інтэрвалам, на агульная колькасць месяцаў, якое павялічана на 1.

Такім чынам, спачатку мы сумуецца лічбы, якія ў нас ёсць: 1,5 + 1,7 + 1,8 + 2 + 2,5 (гэта балансавы кошт маёмасці ТАА «Прамысловасць Люкс» за сакавік, красавік, травень, чэрвень і ліпень 2014 года ў млн руб.), атрымліваецца 9,5 млн руб. З пачатку года прайшло 6 месяцаў, дадаем яшчэ 1. Атрымліваецца, што сярэднегадавая кошт маёмасці ТАА «Прамысловасць Люкс» роўная каля 1 млн 357 тысяч рублёў. З гэтай сумы неабходна выплаціць авансавы плацёж. Ён вылічаецца як 1/4 ад агульнай велічыні падатку ў адпаведнасці з зацверджанай рэгіянальнымі ўладамі стаўкай. У нашым прыкладзе - гэта 2,2%. Гэта значыць 2,2% ад 1 млн 357 тысяч - гэта 29 тысяч 854 рубля. Бярэм 1/4 ад гэтай велічыні, атрымліваецца 7463 руб. 50 кап. Гэта і будзе авансавы плацёж для ТАА «Прамысловасць Люкс».

Падатак на маёмасць: нюансы

Такім чынам, мы разгледзелі ключавыя асаблівасці, якія тычацца падатку на маёмасць арганізацый, а таксама прыклад разліку авансавых плацяжоў па адпаведным зборы. Мы даведаліся, што заканадаўствам можа быць усталяваны як агульны для ўсёй тэрыторыі РФ крытэр, які характарызуе падатак на маёмасць арганізацый - тэрмін выплаты (Масква, Санкт-Пецярбург ці Ніжні Ноўгарад - плацяць дадзены збор з аднолькавай перыядычнасцю), так і паказчык, фіксаваны для кожнага рэгіёну асобна, а менавіта велічыня стаўкі.

Разам з тым вельмі важны шэраг іншых нюансаў, якія характарызуюць разгляданая абавязацельства, якое павінны выконваць арганізацыі, вядучыя дзейнасць у РФ. Справа ў тым, што ў федэральных законах і рэгіянальных прававых актах, якія рэгулююць вылічэнне і выплату падатку на маёмасць арганізацый, часта даюцца агульныя фармулёўкі, якія тычацца адпаведнай сферы праваадносін. Безумоўна, ключавыя палажэнні ФЗ і крыніц права ў суб'ектах РФ, якія тычацца, напрыклад, перыядычнасці разлікаў прадпрыемстваў з дзяржавай, лагічныя і зразумелыя. У прыватнасці, мы адзначылі, што тэрмін выплаты падатку на маёмасць арганізацый у Маскве той самы, што і ў іншых рэгіёнах. Аднак ёсць нюансы, звязаныя з практыкай выканання кампаніямі адпаведных абавязацельстваў перад ФНС, прама не прапісаныя ў федэральных і рэгіянальных законах. У гэтым выпадку галоўным крыніцай права для нас будуць падзаконныя акты. На якія з іх варта звярнуць асаблівую ўвагу?

Значнасць фактычнага карыстання маёмасцю

У ліку найбольш характэрных падзаконных прававых актаў, пра якія ідзе гаворка, - Ліст Мінфіна РФ № 03-06-01-02 / 28. У ім адлюстроўваюцца рэкамендацыі ведамства, якія датычацца выплаты падатку на маёмасць па фондах, якія прадпрыемствы не зарэгістравалі ва ўстаноўленым парадку. У дадзеным дакуменце тлумачыцца, што ўнясенне звестак аб асноўных сродках фірмаў у дзяржаўныя рэестры - не галоўны крытэр пры ўсталяванні абавязацельстваў фірмы выплачваць адпаведны падатак, нягледзячы на тое што рэгістрацыя маёмасці абавязковая.

Калі тыя ці іншыя асноўныя фонды задзейнічаюцца на вытворчасці, то яны павінны ўключацца ў падатковую базу арганізацыі, і з іх павінен выплачвацца збор. Пры гэтым маёмасць павінна быць зафіксавана на бухгалтарскім рахунку 08. Адмова арганізацыі ад прытрымлівання падобным рэкамендацыям можа ацэньвацца ФНС як ўхіленне ад выплаты падаткаў.

Выплата падатку замежнымі арганізацыямі

Даследаваўшы спецыфіку ключавых аспектаў такога абавязацельствы, як падатак на маёмасць арганізацый (выплата, тэрміны), мы можам вывучыць асаблівасці выканання адпаведнага патрабавання з боку замежных арганізацый.

Падатковая база ў дадзеным выпадку фармуецца толькі за кошт нерухомасці. Пры гэтым не мае значэння, размяшчаецца яно на тэрыторыі фактычнай дзейнасці замежнай фірмы ў РФ ці за яе межамі.

Падлік падатку на маёмасць у тым выпадку, калі ім валодае замежная фірма, ажыццяўляецца на аснове дадзеных, якія адлюстроўваюць яго Інвентарызацыйныя кошт па стане на пачатак каляндарнага года. Гэтая інфармацыя павінна перадавацца ў ФНС арганізацыямі, якія ажыццяўляюць тэхнічную інвентарызацыю адпаведнага тыпу аб'ектаў. Авансавыя плацяжы па маёмасці, што належыць замежным фірмам, вылічаюцца па завяршэнні справаздачнага перыяду як 1/4 ад велічыні Інвентарызацыйныя кошту нерухомасці, памножанай на ўсталяваную рэгіянальнымі законамі стаўку.

Калі права ўласнасці на адпаведнага тыпу маёмасць зарэгістравана пасля таго, як каляндарны год пачаўся, то ў працэсе разліку авансавых плацяжоў ўлічваецца фактычны перыяд выкарыстання арганізацыяй адпаведных фондаў. Варта адзначыць, што галоўнае для заканадаўца - ня юрыдычны факт, які адлюстроўвае ўнясенне дадзеных аб маёмасці замежных фірмаў у дзяржаўныя рэестры, а тое, што арганізацыя практычна задзейнічае наяўныя рэсурсы.

Можна адзначыць, што, гэтак жа як і ў выпадку з расійскімі фірмамі, замежныя структуры павінны выконваць свае абавязацельствы па падатку на маёмасць, зыходзячы з падатковага перыяду, які адпавядае каляндарнаму годзе, а таксама працуючы ў рамках такіх справаздачных інтэрвалаў, як I квартал, паўгоддзе , а таксама 9 месяцаў года. Тэрмін выплаты падатку на маёмасць арганізацый за год, як і ў выпадку з расійскімі фірмамі, заканчваецца 30 сакавік наступнага года.

Значнасць фактычнага размяшчэння уласнасці

Важны нюанс: замежныя арганізацыі павінны пералічваць падатак і авансавыя плацяжы ў рэгіянальны бюджэт па фактычнаму месцы размяшчэння маёмасці, якое ім належыць. Па заканчэнні падатковага або справаздачнага перыяду кампанія павінна падаць у ФНС па адрасе размяшчэння офіса або філіяла, які мае самастойны бухгалтарскі баланс, а таксама па месцы знаходжання кожнага аб'екта нерухомасці падатковыя разлікі, якія адлюстроўваюць велічыню авансавых плацяжоў. Іншае абавязацельства фірмаў - фарміраванне дэкларацый па ўстаноўленай форме і адпраўка іх у ФНС.

Калі замежная арганізацыя не вядзе камерцыйнай дзейнасці ў Расіі, яна ўсё роўна павінна плаціць падатак на маёмасць, калі адпаведныя фонды ёй належаць у РФ на праве ўласнасці.

Выплата падатку на маёмасць арганізацый па квартальным разліках вырабляецца замежнымі фірмамі па месцы фактычнага знаходжання нерухомасці. Тэрміны, як і ў выпадку з расійскімі кампаніямі, фіксуюцца ў заканадаўчых актах суб'ектаў РФ.