Падатковая санкцыя - гэта ... Паняцце і віды. Падатковыя правапарушэнні. Арт. 114 НК РФ

Заканадаўствам замацаваны абавязак арганізацый і фізічных асоб ажыццяўляць абавязковыя адлічэнні ў бюджэт. За яе невыкананне прадугледжаная адказнасць - падатковыя санкцыі. У заканадаўстве раскрываецца іх паняцце, устанаўліваецца парадак іх спагнання. . Разгледзім далей, што сабой уяўляюць санкцыі за падатковае правапарушэнне.

Агульныя звесткі

мера ответственности, которая применяется к лицам, уклоняющимся от выполнения бюджетных обязательств. Падатковая санкцыя - гэта мера адказнасці, якая прымяняецца да асоб, якія ўхіляюцца ад выканання бюджэтных абавязацельстваў. Заканадаўства замацоўвае парадак яе стаўлення. правовой инструмент, посредством которого обеспечивается исполнение плательщиком вмененных ему обязательств. Падатковая санкцыя - гэта прававы інструмент, з дапамогай якога забяспечваецца выкананне плацельшчыкам абвінавацілі яму абавязацельстваў. Разам з тым яна арыентуе суб'екта на выкарыстанне больш эфектыўных формаў вядзення гаспадарчай дзейнасці.

класіфікацыя

. Заканадаўства ўстанаўлівае розныя віды падатковых санкцый. Так, у якасці меры адказнасці можа выступаць спагнанне схаванага альбо заніжанага даходу або адлічэнні за няўлічаны аб'ект абкладання. . Дадаткова прызначаецца падатковы штраф. Пры аднаразовым невыкананні абавязацельстваў яго велічыня складае памеры утоенага / заніжанага даходу або адлічэнні за няўлічаны аб'ект абкладання. увеличивается вдвое. Пры паўторным здзяйсненні неправамернага дзеянні сума штрафу павялічваецца ўдвая. Калі суд ўсталюе факт наўмыснага ўтойвання / заніжэння прыбытку, памер спагнання можа быць падвышаны ў пяць разоў. Пры затрымцы адлічэнні плацяжу ў бюджэт заканадаўствам таксама прадугледжваецца падатковая санкцыя. недоимка. Гэта нядоімка. Яе спагнанне не вызваляе плацельшчыка ад іншых абавязацельстваў. . Акрамя гэтага, за кожны дзень пратэрміноўкі прадугледжаны пені - працэнт ад сумы падатковай запазычанасці. Разлік ажыццяўляецца зыходзячы з сумы абавязацельствы, якое не было выканана суб'ектам.

падатковы штраф

Ён лічыцца самай распаўсюджанай мерай адказнасці. : На практыцы найбольш папулярныя выпадкі, калі ўжываецца дадзеная падатковая санкцыя, гэта:

1. Адсутнасць у суб'екта ўліку аб'ектаў абкладання.
2. Непрадстаўленне дакументаў у ИФНС або несвоечасовае іх прад'яўленне.
3. Вядзенне ўліку з парушэннем устаноўленых правіл. Пакаранне ў гэтым выпадку залічваецца, калі неправамерныя дзеянні прывялі да ўтойвання / заніжэння прыбытку.

спецыфіка спагнання

У выпадку здзяйснення суб'ектам двух або большай колькасці падатковых правапарушэнняў, меры адказнасці прымяняюцца за кожнае з іх. Пры гэтым больш строгае пакаранне не паглынае мяккае. Спецыфічнай мерай адказнасці лічыцца штраф. Ён спаганяецца адначасова з нядоімкі. Нягледзячы на тое што падатковы штраф падобны з адміністрацыйным, ён мае некаторыя асаблівасці. У першую чаргу, гэтую меру ўжываюць без уліку віны плацельшчыка як фізічнага, так і юрыдычныя асобы. Немалаважна і тое, што падатковы штраф не можа быць заменены іншым пакараннем.

змякчальныя абставіны

У п. 3 арт. 114 НК РФ прадугледжана магчымасць змяншэння памеру спагнання. Яно дапускаецца пры наяўнасці змякчальных абставінаў. Да іх, напрыклад, адносяць:

1. Цяжкае сямейнае становішча.
2. Здзяйсненне супрацьпраўных дзеянні пад уздзеяннем прымусу, пагрозы, у сілу службовай або іншай залежнасці.

Пералік абставінаў замацоўваецца ў 112 артыкуле Кодэкса. Ён лічыцца адкрытым.

абцяжарваюць фактары

Як паказвае п. 4 арт. , при наличии обстоятельства, закрепленного пунктом вторым 112 статьи Кодекса, величина взыскания увеличивается на 100%. 114 НК РФ, пры наяўнасці абставіны, замацаванага пунктам другім 112 артыкула Кодэкса, велічыня спагнання павялічваецца на 100%. Абцяжваючай фактарам лічыцца здзяйсненне супрацьпраўных дзеянні паўторна асобай, прыцягнутым за яго раней да адказнасці. Пры кваліфікацыі правіны неабходна ўлічваць тэрміны даўнасці. . Суб'ект лічыцца прыцягваліся да адказнасці на працягу года з моманту стаўлення яму пакарання за узніклую падатковую запазычанасць.

прынцып справядлівасці

Існуе некалькі патрабаванняў, якія павінны выконвацца пры ўсталяванні і абвінавацілі санкцый. У першую чаргу пакаранне павінна быць справядлівым. Пры яго абвінавацілі ўлічваецца характар супрацьпраўнага дзеяння, ступень яго небяспекі. Як правіла, большая частка парушэнняў тычыцца нявыплаты, несвоечасовага або няпоўнага адлічэнні падатку. Між тым, такія сітуацыі могуць абумоўліваецца рознымі прычынамі. Самымі небяспечнымі лічацца выпадкі ўтойвання суб'ектамі аб'ектаў абкладання. У некаторых выпадках плацельшчыкі прыніжаюць базу вылiчэння з прычыны дапушчаных памылак у разліках. Нягледзячы на тое што вынік парушэнняў адзін - нявыплата падатку, - прынцып справядлівасці патрабуе ўжываць розныя меры адказнасці.

суразмернасць пакарання

Падатковая санкцыя ставіцца правапарушальніку з улікам шкоды, які ён прычыніў сваімі дзеяннямі. Пры гэтым пад увагу прымаецца характар і памер ўзнік шкоды. Ужывальная мера павінна адпавядаць зробленаму. Да прыкладу, штраф за дзеянне, якое прыводзіць да нядоімцы, ставіцца ў залежнасць ад нявыплачанай сумы, паколькі ў ёй закладзены прычыненую бюджэту шкоду.

дадатковыя патрабаванні

Пры абвінавацілі санкцый ўпаўнаважаныя органы і асобы абавязаны выконваць прынцып аднаразова. У адпаведнасці з ім, ніхто не можа прыцягвацца паўторна за адно і тое ж супрацьпраўнае дзеянне. Акрамя таго, немалаважнае значэнне маюць акалічнасці, якія абцяжарваюць / змякчальныя адказнасць (пра іх сказана вышэй), асобу плацельшчыка, характар яго віны. Безумоўна, любая санкцыя павінна быць законная і апраўданая. Мэтай мер адказнасці выступае спыненне парушэнняў і папярэджанне паўторных супрацьпраўных дзеянняў.

прыклады

Разгледзім некалькі сітуацый прымянення падатковых санкцый:

1. Спагнанне з банкаў і іншых крэдытных структур даходу, атрыманага імі, у выпадку затрымкі выканання даручэння плацельшчыка аб пералічэнні бюджэтных плацяжоў і выкарыстанне гэтых сродкаў у якасці фінансавых рэсурсаў.
2. Штраф за невыкананне парадку пералічэння падаходнага падатку. Велічыня спагнання складае да 10% ад вылічанага НДФЛ.

Меры адказнасці прымяняюцца пры невыкананні правілаў працы з наяўнасцю, вядзення касавых аперацый. Напрыклад, заканадаўства прадугледжвае штрафы за:

1. Вядзенне разлікаў наяўнымі з іншымі ўстановамі, прадпрыемствамі, арганізацыямі звыш устаноўленых лімітаў.
2. Неоприходорвание / частковае прыняцці сродкаў у касу.
3. Невыкананне ўстаноўленага парадку захоўвання свабодных грошай.
4. Назапашванне сродкаў у касе звыш прадугледжаных сум.

Спагнання ставяцца ў віну грамадзянам, юрыдычным асобам (у шэрагу выпадкаў і іх філіялах), індывідуальным прадпрымальнікам. Сродкі, спагнаныя з плацельшчыка / агента, павінны быць пералічаныя з яго рахунку пасля пагашэння ўтварылася падатковай запазычанасці і налічаных пеняў. Чарговасць спісання усталёўваецца ГК.

крымінальная вытворчасць

У НК не прадугледжваюцца падставы для перапынення давностного тэрміну, у тым ліку і ў выпадку ўзбуджэння справы па фінансавых злачынствах. Як адзначаецца ў 1087 артыкуле Кодэкса, адказнасць за супрацьпраўнае дзеянне надыходзіць, калі ў ім адсутнічаюць прыкметы дзеі, усталяванага КК. Адпаведна, у выпадку адкрыцця крымінальнай справы падстаў для стаўлення падатковых санкцый суб'екту няма. Калі расследаванне будзе спынена, то на працягу давностного тэрміну гэты факт не акажа ніякага ўплыву. Дадзенае правіла накіравана на прадухіленне выпадкаў незаконнага прыцягнення асоб да адказнасці. Крымінальны перасьлед за падатковыя парушэнні павінна прымяняцца толькі як крайняя мера. Недапушчальна ўзбуджаць вытворчасць з мэтай аказання ціску на суб'екта.

заключэнне

Як адзначаюць эксперты, падатковая сістэма сёння мае мноства недахопаў. У першую чаргу складанасці на практыцы стварае спалучэнне адміністрацыйнай і крымінальнай адказнасці ў сферы фінансаў. Тая ці іншая мера выбіраецца, безумоўна, з улікам наяўных фактаў. Аднак часта бывае так, што да аднаго вінаватаму могуць быць ужытыя розныя пакарання. Гэта, у сваю чаргу, стварае дадатковыя цяжкасці для ИФНС. Акрамя таго, падатковыя адносіны першапачаткова з'яўляюцца канфліктнымі. Абумоўлена гэта тым, што адлічэнні ў бюджэт суб'екты ажыццяўляюць бязвыплатна. Многія плацельшчыкі, нават самыя законапаслухмяныя, лічаць выплату падаткаў марнаваннем уласных грошай. Ніхто з іх не ведае дакладна, куды ідуць іх сродкі. Зразумела, у людзей гэтая сітуацыя выклікае незадаволенасць. У выніку, не маючы дакладнага разумення, куды менавіта сышлі выплачаныя грошы, не бачачы ніякіх пазітыўных зменаў для сябе, людзі перастаюць выконваць загады заканадаўства.