ФінансыБухгалтарскі ўлік

Калі выпісваюцца рахункі-фактуры на аванс? Патрабаванні, правілы і асаблівасці

Прадавец, атрымаўшы перадаплату, павінен сфармаваць рахунак і зарэгістраваць яго ў кнізе продажаў. Інакш арганізацыі будзе налічаны штраф у суме ад 10 да 40 тыс. Руб. Каб не парушаць падатковае заканадаўства, трэба дакладна ведаць, калі выстаўляецца рахунак-фактура на аванс, як запоўніць, якія патрабаванні да афармлення дакумента.

сутнасць

Рахунак-фактура - гэта дакумент, на падставе якога пакупнік можа прад'явіць які ўваходзіць ПДВ да выліку. Прадавец павінен фармаваць фактуру і адпраўляць яе контрагенту па факце аплаты і адгрузкі тавараў. Акрамя розных момантаў складання, гэтыя два дакументы адрозніваюцца таксама колькасцю адлюстроўваецца інфармацыі.

парадак

Калі выпісваюцца рахункі-фактуры на аванс? На працягу 5 дзён з моманту атрымання грошай. Кошт складаецца, у двух экзэмплярах. Калі пры выпуску дакумента былі дапушчаныя памылкі, то ФНС можа адмовіць у вылік ПДВ пакупніку. Але на прадаўца такія санкцыі не распаўсюджваюцца. Ён павінен двойчы налічыць падатак: пры атрыманні сродкаў і ў момант рэалізацыі.

Рахунку можна выстаўляць у электронным і папяровым выглядзе. У другім выпадку ў абодвух удзельнікаў здзелкі павінна быць тэхнічнае абсталяванне.

Рахунак-фактура выпісваецца, толькі калі аванс і рэалізацыя прайшлі ў розных падатковых перыядах. Сума ПДВ, якая падлягае выплаце, разлічваецца па выніках месяца. Калі аплата і адгрузкі адбыліся ў адным перыядзе, то падаткаабкладаемая база не будзе скажоная.

рэквізіты

Іх не так ужо і мала:

  • нумар і дата рахунку (стар. 1);
  • найменне, ІНАЎ, КПП удзельнікаў здзелкі (стр. 2, 6);
  • рэквізіты плацёжкі (стар. 5).
  • назва валюты (радок 7);
  • назвы тавараў (графа 1);
  • сума перадаплаты (графа 9);
  • стаўка падатку (графа 7);
  • сума ПДВ (графа 8).

Авансавы рахунак-фактура паводле частковай аплаце рахункі складаецца такім жа чынам. У радку 5 паказваюцца рэквізіты кожнай з платежек. Калі сродкі былі атрыманы ў безграшовай форме (бартэрам або ўзаемазалікаў), то ставіцца прочырк. Радкі 3 ( «Грузаадпраўшчыка»), 4 ( «Грузаатрымальнікаў»), графы 2-6, 10, 11 павінныя застацца пустымі.

Нюансы запаўнення рахункаў:

  • ўносіць нумары рахункаў трэба ў адзіны рэестр;
  • калі аплата паступіла да моманту заключэння дагавора, то ў фактуры варта паказаць агульная назва тавараў (напрыклад, «бытавая хімія») і максімальную стаўку ПДВ;
  • наяўнасць на дакуменце дадатковых пазнак (напрыклад, «ад Газпрома») не робіць яго несапраўдным;
  • дакумент падпісваецца дырэктарам і бухгалтарам.

графа 1

Гэты пункт змяшчае найменне тавараў, на якія выпісваецца рахунак-фактура на аванс. Калі выпісваецца дакумент, вельмі важна, каб назва прадукцыі супадала з тым, якое паказана ў спецыфікацыі.

Пакупнік можа пералічыць сродкі ў кошт тавараў, на якія прадугледжаны розныя стаўкі ПДВ. Як у такім выпадку складаецца рахунак-фактура на аванс? Калі выпісваецца дакумент, трэба выконваць умовы дагавора. Калі дадзеныя дазваляюць падзяліць аб'ёмы тавараў па розных стаўках, іх трэба вылучыць у рахунку асобнымі пазіцыямі. Або выпісаць фактуру з абагульненым найменнем і паказаць вялікую стаўку.

Дамовай могуць быць прадугледжаны розныя тэрміны пастаўкі. Калі выпісваюцца рахункі-фактуры на аванс, ня трэба разбіваць суму на некалькі пазіцый.

прыклад

АТ 2 сакавіка атрымала аванс у суме 12.9 тыс. Руб. Праз два дні бухгалтар выпісаў рахунак у двух асобніках. Адзін зарэгістраваў у кнізе продажаў, другі адправіў пакупніку. Рэалізацыя тавару адбылася 23 красавіка на суму выпісанага рахункі 12,9 тыс. Руб. (ПДВ - 196,80 руб.). На дзень адгрузкі бухгалтар зарэгістраваў новы рахунак у кнізе продажаў, а папярэдні - у кнізе пакупак.

бесперапынныя пастаўкі

Некаторыя прадпрыемствы, напрыклад, тэлекамунікацыйныя, працуюць на ўмовах перадаплаты. Калі выпісваюцца рахункі-фактуры на аванс такімі арганізацыямі? У канцы разліковага перыяду на суму паступілі аплат за вылікам кошту прадастаўленых паслуг. Калі адгрузка ажыццяўляецца на працягу 5 дзён пасля аплаты, то фактура выстаўляецца на рэалізацыю.

выключэння

Ці абавязкова выстаўляць рахунак-фактуру на аванс? Няма. Конт не выстаўляецца, калi:

  • перыяд вырабу тавараў перавышае паўгода;
  • тавары не абкладаюцца ПДВ або стаўка нулявая.

Рахунак-фактура на аванс выпісваецца на працягу якога часу? Не пазней за 5 дзён з моманту атрымання авансу. Калі аплата і адгрузка ажыццяўляюцца ў адзін і той жа квартал, то фактуру можна не выпісваць, бо аплата не прызнаецца авансам. Гэтая трактоўка ФАС выклікае супярэчнасці ў ФНС. Згодна з арт. 168 НК РФ, рахунак-фактура на аванс выпісваецца незалежна ад тэрміну адгрузкі тавараў. Паколькі трактоўка рашэнняў не аднолькавая, то спрэчкі па гэтым пытанні часцей за ўсё вырашаюцца праз суд.

дакументаабарот

Калі аванс і адгрузка мелі месца ў адным квартале, то ў дэкларацыі трэба пазначыць:

  • двойчы падатковую базу: на суму перадаплаты і кошту рэалізацыі;
  • адзін раз падатковы вылік з паступілі грошай.

прыклад

Арганізацыя ў пачатку года заключыла дагавор на аказанне паслуг сувязі. Па ўмовах здзелкі пакупнік спачатку павінен пералічыць аванс. Розніца паміж якая паступіла сумай і коштам аказаных паслуг залічваецца ў кошт будучых авансаў. Па меры рэалізацыі ПДВ з авансам прымаецца да выліку. У табліцы ніжэй прадстаўлена рух сродкаў. Разгледзім дэталёва, калі выпісваюцца рахункі-фактуры на аванс.

месяц

Аванс, тыс. Руб.

Кошт паслуг, тыс. Руб.

студзень

1

0.9

31 студзеня ў кнізе продажаў было зарэгістравана:

фактура на кошт рэалізацыі - 0,9 тыс. руб .;

кошт на аванс у суме 1 - 0,9 = 0,1 тысяч. руб.

лютага

2,7

2,5

28 лютага было зарэгістравана ў кнізе продажаў:

фактура на кошт рэалізацыі - 02/05 тыс. руб .;

кошт на аванс у суме (2.7 + 1) - (2,5 + 0,9) = 0,3 тыс. руб.

У кнізе пакупак быў зарэгістраваны аванс на 100 руб.

Сакавік

0,8

1

31 сакавіка ў кнізе продажаў рэгіструецца фактура на 1 тыс. Руб. і кошт за аванс за люты ў суме (0,8 + 2,7 + 1) - (1 + 2.5 + 0.9) = 0,2 тыс. руб.

вяртанне сродкаў

Выпісваецца ці рахунак-фактура на аванс, калі частку сродкаў трэба вярнуць пакупніку? Так. Але ў выпадку змены умоў пастаўкі прадавец павінен прыняць да выліку ПДВ, пералічаны ў бюджэт, і адлюстраваць у БУ ўсе карэкціроўкі. На суму што вяртаецца частцы сродкаў новы кошт не афармляецца. Але каб абгрунтаваць вылік, на раней выстаўленыя дакуменце ў кнізе пакупак трэба зрабіць пазнаку «Зварот» і пазначыць рэквізіты плацёжкі. Тэрмін рэгістрацыі абмежаваны адным годам.

Можа ўзнікнуць сітуацыя, калі пасля змены умоў сума перадаплаты будзе перавышаць новую кошт паслуг. Напрыклад, калі пакупнік адмовіўся ад часткі тавараў або памяняў іх на больш танныя. Неадпрацаваных частку аплаты можна залічыць у лік будучых паставак або вярнуць пакупніку. Пры гэтым да вылiчэння прад'яўляецца сума ў выглядзе розніцы паміж авансам і дагаворнай коштам.

прыклад

АТ ў першым квартале атрымала поўную перадаплату тавараў на суму 35,4 тыс. Руб. (Стаўка ПДВ - 18%). У гэтым жа перыядзе бухгалтар выпісаў і зарэгістраваў рахунак на суму авансу, налічыў 5,4 тысяч. ПДК. У красавіку сродкі былі пералічаныя ў бюджэт.

Ва II квартале прадпрыемства падпісала дадатковае пагадненне, па якім пакупнік адмаўляецца ад першага замовы і мяняе тавар да таго, які абкладаецца 10% ПДВ. Кошт такой пастаўкі складае 29,7 тыс. Руб. Атрыманы раней аванс часткова пералічваецца ў лік будучых паставак і вяртаецца пакупнiку.

Розніца ў сумах складае 5,7 тысяч. Руб. Гэтыя сродкі пералічаны пакупніку. Залішне выплачаную суму ПДВ (869 руб.) Прадавец прад'яўляе да выліку ва II квартале. У кнізе продажаў рэгіструецца фактура на аванс у суме 5,7 тыс. Руб. з паметкай «Частковы зварот».

Ва II квартале арганізацыя адгрузіў ўсю партыю тавараў. Бухгалтар выставіў і зарэгістраваў рахунак на суму 29,7 тыс. Руб. Фактура на рэшту авансу заносіцца ў кнігу пакупак на суму 29,7 тыс. Руб., А ПДВ (4531 руб.) Прымаецца да вылiчэння.

Як прадавец зарэгіструе фактуру?

У кнізе продажаў запаўняюцца ўсе графы, акрамя 14, 16 і 19. У момант адгрузкі ў кошт атрыманай аплаты суму ПДВ можна прад'явіць да вылiчэння цалкам, калі аванс ўжо адпрацаваны, ці толькі частка з перадаплаты. Пры адгрузцы тавараў рахунак на суму рэалізацыі ўпісваецца ў кнігу продажаў. Але тавар можа адгружацца некалькімі партыямі. Для кожнай можа быць прадугледжаны рахунак-фактура і аванс. Два рахункі-фактуры выпісваюцца па агульных правілах, то бок, калі адгрузка і аплата ажыццяўляліся ў розных падатковых перыядах.

Пры запаўненні кнігі пакупак кошт тавару у графе 15 павінна адпавядаць той, якая прадстаўлена ў пункце 9, незалежна ад таго, на якую суму тавар па факце адгружана.

Графа 7 кнігі пакупак запаўняецца калі:

  • ўвозіцца імпартны тавараў, падатак спаганяецца на мытні;
  • аплачваюцца камандзіровачныя выдаткі;
  • вяртаецца неадпрацаваны аванс.

Права прымаць падатак да выліку не залежыць ад аплаты. Таму рэквізіты плацёжкі на аванс у графу 7 пераносіць не трэба.

прыклад

Прадавец атрымаў аванс у суме 59 тыс. Руб. (ПДВ - за 9 тыс. Руб.). Першая адгрузка прайшла на суму 50 тыс. Руб. Гэтая ж сума адлюстроўваецца ў графе 9 рахунку. Але пры рэгістрацыі дакумента у графе 15 паказваецца поўная сума авансу (59 тыс. Руб.), А ў графе 16 - ПДВ да выліку (7.627,12 руб.). Пры адгрузцы наступнай партыі на 9 тыс. Руб. у графе 15 зноў паказваецца ўся сума авансу (59 тыс. руб.), а ў графе 16 - 1372,88 руб. ПДВ.

Як пакупнік рэгіструе фактуру?

Атрымаўшы рахунак на пералічаны аванс, пакупнік можа прыняць ПДВ да выліку. Гэта права ўзнікае таксама пасля апрыходавання каштоўнасцяў. Але на гэты раз сума ПДВ павінна адпавядаць той, якая прадстаўлена ў ліку. Сам дакумент павінен быць унесены ў кнігу пакупак. Каб пазбегнуць падвойнага памяншэння базы, вылік па аванс трэба аднавіць у поўным аб'ёме, калі кошт атрыманых тавараў роўная суме перадаплаты, або часткова.

Каб аднавіць прыняты ПДВ, трэба кошт зарэгістраваць у кнізе продажаў у такім жа парадку, як і фактуры на адгрузку. Але код выгляду аперацыі павінен быць 21. Кошт тавараў з графы 13б кнігі павінна адпавядаць лічбе, названай у пункце 9 фактуры.

прыклад 1

Калі выпісваюцца рахункі фактуры на аванс, пакупнік рэгіструе апэрацыю на 59 тыс. Руб. Першая адгрузка прайшла на 50 тыс. Руб. Гэтая ж сума паказваецца ў фактуры на рэалізацыю і ў кнізе пакупак. Адразу аднаўляецца частка ПДВ, прынятая да вылiчэння з авансу: у графе 13б - за 50 тыс. Руб., У графе 17 - 7627,12 руб. Пасля атрымання другой партыі ў кнізе продажаў паказваецца, адпаведна, 9 тыс. Руб. і 1372,88 руб.

прыклад 2

ТАА пералічыла аванс АТ 2 сакавіка у суме 100 тыс. Руб. (ПДВ 18%) і ў той жа дзень атрымала фактуру на аналагічную суму. Лік быў зарэгістраваны ў кнізе пакупак. Затым 23 сакавіка былі аказаны паслугі ў кошт авансу на суму 50 тыс. Руб. (ПДВ 18%). На гэтую аперацыю таксама быў выстаўлены і зарэгістраваны рахунак. Пасля гэтага фактуру на аванс прадавец рэгіструе з указаннем сумы ПДВ (7.627,12 руб.) У кнізе продажаў. Так аднаўляецца частка падатку, прынятая да выліку па аванс.

выснову

У НК сказана, што рахунак выстаўляецца на працягу 5 дзён з моманту атрымання грошай. Але калі паступленне сродкаў і адгрузка прайшлі ў адным падатковым перыядзе, то база для разліку ПДВ скажоная не будзе. Гэта значыць дакумент можна не выпісваць. Плюс такой схемы ў тым, што пакупнік можа прыняць ПДВ да выліку і закрыць квартал. Але такая схема выклікае масу спрэчак з падатковай. І адстойваць сваё права прыходзіцца ў судзе. Каб пазбегнуць праблем, можна выстаўляць рахунак на кожную пастаўку, а раздрукоўваць яго па патрабаванню контрагента. Так і падатковая не будзе выстаўляць прэтэнзій, і пакупнікі змогуць заўсёды прыняць ПДВ да выліку. Але такая схема дадасць шмат папяровай працы бухгалтару.

Similar articles

 

 

 

 

Trending Now

 

 

 

 

Newest

Copyright © 2018 be.delachieve.com. Theme powered by WordPress.